Momsfrie ydelser: Sådan indberetter du
Momsfrie ydelser og varer kaldes også for momsfritagne aktiviteter. Det betyder det samme.
Din virksomhed skal løbende registrere salg af momsfritagne aktiviteter, og én gang om året skal beløbet oplyses. Det sker i forbindelse med din momsindberetning.
Nogle ydelser og enkelte varer er fritaget for moms. Det drejer sig fx om følgende ydelser:
- Ydelser inden for fx sundhedssektoren
- Undervisning
- Kunstnerisk virksomhed
- Velgørende aktiviteter
Derudover er også handel med fast ejendom samt varer eller ydelser, der sælges med et velgørende eller almennyttigt formål, fritaget for moms.
Du kan se eksempler på momsfrie ydelser og varer nederst på siden.
Sælger din virksomhed momsfrie ydelser eller varer?
Din virksomhed har pligt til løbende at registrere salg af momsfrie ydelser og varer.
Det gør det muligt for dig at beregne din virksomheds fradragsprocent. Samtidig har du opdateret regnskabet og har det samlede beløb klar, når vi én gang årligt beder dig om at oplyse det som en del af din momsindberetning.
Vi anbefaler, at du i dit momsregnskab laver en separat konto til at registrere alle dine salg af momsfrie ydelser, så de ikke bliver blandet sammen med dine øvrige momspligtige salg af varer og ydelser.
Vær opmærksom på, at EU-salg uden moms ikke skal registreres som en momsfritaget aktivitet.
Ved årets første momsindberetning, hvor juni måned indgår, bliver du bedt om at oplyse det beløb, du har solgt momsfrie ydelser eller evt. varer for i det senest afsluttede regnskabsår.
Eksempel: Din virksomhed afregner moms halvårligt
Juni måned indgår i 1. halvår 2024. Du skal derfor indberette salg af momsfrie ydelser for det senest afsluttede regnskabsår til fristen den 2. september 2024.
Eksempel: Din virksomhed afregner moms kvartalsvist
Juni måned indgår i 2. kvartal 2024. Du skal derfor indberette salg af momsfrie ydelser for det senest afsluttede regnskabsår til fristen den 2. september 2024.
Din virksomhed afregner moms månedsvist
Juni 2024 er en periode i sig selv. Du skal derfor indberette salg af momsfrie ydelser for det senest afsluttede regnskabsår til fristen den 19. august 2024.
Har din virksomhed solgt momsfrie ydelser eller evt. varer i det senest afsluttede regnskabsår?
Så skal du én gang årligt oplyse os om følgende i din momsindberetning for den periode, hvor juni måned indgår:
- Den fradragsprocent, som din virksomhed bruger i denne indberetningsperiode
- Slutdatoen på det regnskabsår, som fradragsprocenten kommer fra
Du skal ikke oplyse os om de specifikke momsfrie salg, som din virksomhed har haft, men kun indberette det samlede beløb.
Din virksomheds fradragsprocent angiver, hvor stor en procentdel af din samlede omsætning, der ikke er fritaget for moms.
Fradragsprocenten skal du altid beregne på baggrund af virksomhedens tidligere omsætning og som hovedregel på baggrund af omsætningen i det senest afsluttede regnskabsår.
Du skal bruge den samme foreløbige fradragsprocent i dit regnskab hele året.
Når et regnskabsår er slut, skal du beregne den endelige fradragsprocent. Derefter skal du regulere de foreløbige fradrag, så det er den endelige fradragsprocent som bruges til at beregne årets fradrag.
Det er også denne fradragsprocent, du skal bruge i dit regnskab i det nye regnskabsår som foreløbig fradragsprocent.
Sådan finder du din fradragsprocent
Du skal gange den momspligtige omsætning fra sidste regnskabsår med 100 og derefter dividere resultatet med hele den samlede omsætning fra sidste regnskabsår. Det tal, som du kommer frem til, er din virksomheds foreløbige fradragsprocent i det indeværende regnskabsår, og den fradragsprocent, som du skal oplyse i feltet i din momsindberetning.
Fradragsprocenten skal altid rundes op til nærmeste hele tal, og tallet kan kun være et tal mellem 1 % og 100 %.
Eksempel på beregning af fradragsprocenten
Virksomhedens momspligtige omsætning fra sidste regnskabsår: | 350.000 kr. |
Virksomhedens samlede omsætning fra sidste regnskabsår: | 850.000 kr. |
350.000 kr. x 100 / 850.000 kr. = | 41,18 |
Virksomhedens fradragsprocent er således i dette eksempel = | 42 % |
Slutdatoen for det seneste afsluttede regnskabsår vil som hovedregel være den sidste dag i det foregående kalenderår.
Slutdatoen skal altid ligge før starten af den periode, som du er i gang med at indberette moms for.
Eksempel: Find slutdatoen på regnskabsåret
Hvis din fradragsprocent er baseret på din omsætning i regnskabsåret 2023, skal du i feltet skrive datoen: 31-12-2023.
Her kan du læse eksempler på momsfrie ydelser og varer fra forskellige brancher.
Vær opmærksom på, at momsfrie ydelser og varer ikke omfatter EU-salg uden moms. EU-salg uden moms skal ikke oplyses som en momsfri ydelse/vare.
Hospitalsbehandling og lægevirksomhed, herunder kiropraktik, fysioterapi, anden egentlig sundhedspleje og tandlægevirksomhed, er fritaget for moms.
Ud over hospitals- og lægebehandlinger er alternative behandleres og andre sundhedspersoners behandlinger også momsfritaget, når visse betingelser er opfyldt.
Betingelser for alternative behandlere og andre sundhedspersoner
For at en ydelse er omfattet af momsfritagelsen, skal du som alternativ behandler eller anden sundhedsperson opfylde følgende betingelser:
- Du skal foretage behandlinger for at helbrede sygdomme eller sundhedsmæssige uregelmæssigheder, eller du skal foretage forebyggende behandlinger med henblik på at forebygge sygdomme eller sundhedsmæssige uregelmæssigheder.
- Du skal have bestemte og tilstrækkelige uddannelser til at udføre behandlingerne.
Anden egentlig sundhedspleje (Den juridiske vejledning)
Hvis du udfører momsfri sundhedsbehandling, skal du betale lønsumsafgift.
Skoleundervisning og undervisning på videregående uddannelser
Skoleundervisning og undervisning på videregående uddannelser er fritaget for moms. Det gælder fx undervisning i folkeskoler eller på gymnasier.
Faglig uddannelse
Faglig uddannelse er som udgangspunkt fritaget for moms, hvis uddannelsen er:
- faglig grunduddannelse og anden kompetencegivende uddannelse, der har til formål at kvalificere deltageren til at udøve et bestemt erhverv efter bestået eksamen
- omskoling og anden undervisning, der har karakter af skolemæssig eller faglig undervisning, og har til hensigt at give eller vedligeholde færdigheder alene med erhvervsmæssigt sigte
Undervisning i legemsøvelser, fx gymnastik eller yoga, betragtes også som faglig uddannelse.
Kursusvirksomhed er derimod altid momspligtig, hvis den primært er rettet mod virksomheder og institutioner og drives med gevinst for øje.
Hvis du udfører momsfri undervisning, skal du som udgangspunkt betale lønsumsafgift.
Undervisnings- og kursusvirksomhed (Den juridiske vejledning)
Betaling, som er opnået for forfatter- og komponistvirksomhed og anden kunstnerisk virksomhed, er fritaget for moms.
Det gælder fx:
- betaling til skuespillere og musikere
- betaling for foredragsvirksomhed
- betaling for visse former af journalistisk virksomhed
Momsfritagelsen omfatter ikke:
- salg af varer, fx kunstgenstande
- arrangementer, fx koncerter, hvor kunstneren selv opkræver entre
Hvis du udfører momsfri kunstnerisk virksomhed, skal du ikke betale lønsumsafgift.
Salg af fast ejendom
Salg af fast ejendom, som fx bygninger, grunde, vindmøller mv., er fritaget for moms.
Det gælder dog ikke salg af nye bygninger og byggegrunde.
Levering af fast ejendom (Den juridiske vejledning)
Udlejning af fast ejendom
Udlejning af fast ejendom er som udgangspunkt også fritaget for moms. Du kan vælge at registrere dig frivilligt og betale moms af din udlejning af fast ejendom, hvis der er tale om erhvervsmæssig udlejning til andet end boligformål.
Erhvervsmæssig udlejning af fast ejendom (Den juridiske vejledning)
Hvis du sælger eller udlejer fast ejendom uden moms, skal du ikke betale lønsumsafgift.
Transport af personer er fritaget for moms. For busser gælder fritagelsen dog kun rutekørsel. Turistbuskørsel er derimod momspligtig.
Læs mere om personbefordring (Den juridiske vejledning)
Momsfritagelsen for transport af personer omfatter som udgangspunkt transport af personer med alle former for transportmidler.
Hvis du udfører momsfri transport af personer, skal du betale lønsumsafgift.