Virksomheden skal beregne den nedsatte godtgørelse. Beløbet skal modregnes i den afgift, som virksomheden ellers kan få godtgjort til procesformål i den samme periode.

Der skal alene beregnes/betales afgift af overskudsvarme, der anvendes i virksomheden som rumvarme/varmt vand. Der skal således ikke betales afgift af overskudsvarme, hvis overskudsvarmen anvendes til formål, som der ydes fuld godtgørelse af energiafgiften for (procesformål).

Virksomheden skal kun betale afgift af nyttiggjort overskudsvarme til eget forbrug af rumvarme i virksomheden i perioden 1. oktober - 31. marts, dvs. oktober, november, december, januar, februar og marts. Det samme gælder for internt forbrug af varmt vand, der er fremstillet af overskudsvarme. Denne bestemmelse blev indsat i mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 8, kulafgiftslovens § 8, stk. 7, elafgiftslovens § 11. stk. 8, naturgasafgiftslovens § 10, stk. 8 og CO2-afgiftslovens § 9, stk. 5 ved lov nr. 444 af 10. juni 1997.

For varme, der afsættes, skal der betales afgift af overskudsvarmen hele året.

Kvadrat-
meterafgift -
eget forbrug
af overskuds-
varme
I stedet for at betale afgift af overskudsvarme baseret på en måling kan virksomheden vælge i stedet at betale overskudsvarmeafgift af eget forbrug på basis af en standardsats pr. m2 pr. måned efter areal (kvadratmeterafgift), se F.6.8.4. Ovennævnte lempelse for betaling af overskudsvarmeafgift gælder også her. Kvadratmeterafgiften skal dermed kun betales i vinterhalvåret.

Standardsatsen udgør i perioden 1. januar 1999 - 31. december 2001 9 kr. pr. m2. Den 1. januar 2002 stiger satsen til 10 kr. pr. m2.

Kvadratmeterafgiften omfatter ikke internt forbrug af varmt vand, der er fremstillet af overskudsvarme.

Eldrevne varme-
pumper
Hvis nyttiggørelsen sker ved eldrevne varmepumper, hvortil virksomheden ikke kan få godtgørelse af elafgiften af elforbruget, nedsættes godtgørelsen kun for den del af den nyttiggjorte varme, der overstiger 3 gange elforbruget i varmepumpen, jf. mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 8, kulafgiftslovens § 8, stk. 7, elafgiftslovens § 11. stk. 8, naturgasafgiftslovens § 10, stk. 8 og CO2-afgiftslovens § 9, stk. 5.

Eksempel
Dette kan illustreres ved følgende eksempel:
Elforbrug i varmepumpe:1.000 kWh
3 x 1.000 kWh =3.000 kWh
Omregnet til energiindhold (1 MWh = 3,6 GJ):
3.000 kWh : 1.000 = 3 MWh x 3,6 GJ =10,8 GJ
Nyttiggjort varme målt ved udgang fra varmepumpe:15,0 GJ
- Elforbrug x 3 =10,8 GJ
Reduktion i godtgørelsen for:4,2 GJ

Over-
skudsvarme
baseret på
flere brænds-
ler
I det omfang den nyttiggjorte varme eller varmt vand delvis er fremstillet ved andet end afgiftspligtige brændsler eller afgiftspligtig el, nedsættes godtgørelsen for en forholdsvis mængde varme.

Den forholdsvise nedsættelse opgøres som forholdet mellem på den ene side energiindholdet i de brændsler, som der ydes godtgørelse for, og på den anden side det totale energiindhold i de indfyrede brændsler mv.

Reglerne herom fremgår af mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 9, kulafgiftslovens § 8, stk. 8, elafgiftslovens § 11. stk. 9, naturgasafgiftslovens § 10, stk. 9 og CO2-afgiftslovens § 9, stk. 6.

Er der fx indfyret 2.000 GJ træ og 2.000 GJ olie i en proces, som der ydes godtgørelse for, og der efterfølgende nyttiggøres 1.000 GJ varme, nedsættes godtgørelsen af energiafgiften med 2.000 GJ : 4.000 GJ x 1.000 GJ x 50 kr./GJ = 25.000 kr.


Hvis overskudsvarmen nyttiggøres fra en tung proces, skal der ske en tilsvarende fordeling ved opgørelse af, hvad der skal betales i CO2-afgift af overskudsvarmen.

Særligt
for natur-
gas og bygas
For nyttiggjort overskudsvarme, der stammer fra anlæg, hvor der i perioder af mindst én måneds varighed udelukkende er brugt naturgas, udgør nedsættelsen af godtgørelsen af energiafgiften følgende, jf. naturgasafgiftslovens § 10, stk. 10:
1. januar år200020012002 og fremover
Overskudsvarme-
afgift pr. Gj i kr.
160x50,00
202
Ny tekst start196x50,00Ny tekst slut
202
Ny tekst start52,50Ny tekst slut
Overskudsvarme-
afgift max i pct. af
vederlag
160x45%
202
Ny tekst start196x45%Ny tekst slut
202
Ny tekst start47,5%Ny tekst slut


For bygas, omfattet af de særlige regler, beregnes overskudsvarmeafgiften efter dette skema:
1. januar år2000Ny tekst start2001Ny tekst slutNy tekst start2002Ny tekst slutNy tekst start2003Ny tekst slutNy tekst start2004Ny tekst slutNy tekst start2005Ny tekst slutNy tekst start2006Ny tekst slut
Overskuds-
varme-afgift
pr. Gj i kr.
38x50,00
202
68x50,00
202
99x52,50
202
125x52,50
202
150x52,50
202
175x52,50
202
52,50
Overskuds-
varme-afgift max i pct. af
vederlag
38x45%
202
68x45%
202
99x47,5%
202
125x47,5%
202
150x47,5%
202
175x47,5%
202
47,5%


Vælger virksomheden at betale afgift af overskudsvarme på basis af kvadratmeterafgiften udgør afgiften pr. m2 følgende pr. måned for naturgas:
1. januar år200020012002 og fremover
Kvadratmeterafgift pr. måned i kr.160x9
202
Ny tekst start196x9Ny tekst slut
202
Ny tekst start10Ny tekst slut


For bygas udgør den tilsvarende afgift pr. m2 følgende pr. måned:
1. januar år2000Ny tekst start2001Ny tekst slutNy tekst start2002Ny tekst slutNy tekst start2003Ny tekst slutNy tekst start2004Ny tekst slutNy tekst start2005Ny tekst slutNy tekst start2006Ny tekst slut
Kvadratmeter-
afgift pr. måned i kr.
38x9
202
68x9
202
99x10
202
125x10
202
150x10
202
175x10
202
10

Reglerne fremgår af naturgasafgiftslovens § 10, stk. 10.

I perioder, hvor der er anvendt flere eller andre brændsler end naturgas i ét anlæg, skal der betales afgift af overskudsvarme efter de almindelige overskudsvarmeregler.

For virksomheder, hvis overskudsvarme hidrører fra såvel anlæg, der er baseret på naturgas, som anlæg baseret på andre brændsler end naturgas, gælder den reducerede nedsættelse kun for den overskudsvarme, der hidrører fra det eller de naturgasbaserede anlæg.