Indberetning af EU-statsstøtte
Virksomheder har pligt til at indberette oplysninger til Skattestyrelsen, hvis de får statsstøtte på over 100.000 euro pr. støtteordning. Statsstøtten kan være modtaget som fx godtgørelse af afgift eller anvendelse af lempet afgiftssats på miljø- og energiområdet.
Virksomheder der har modtaget støtte i perioden 1. januar – 31. december, skal indberette støtten i perioden 1- 31. august i det efterfølgende år
Der kan derfor være virksomheder, som i nogle år ikke er omfattet af kravet om indberetning af statsstøtte, men i andre år vil være omfattet af kravet om indberetning af statsstøtte.
Virksomheden skal indberette for hver enkelt støtteordning, hvor lempelsen pr. ordning er over 100.000 euro.
Ikke alle afgiftslempelser eller afgiftsgodtgørelse er omfattet af kravet om indberetning. Om en ordning er omfattet af kravet om indberetning, afhænger af om en ordning er statsstøttegodkendt og efter hvilke retningslinjer.
Følgende statsstøtteordninger er omfattet af kravet om indberetning inden for Skattestyrelsens område:
Lempet afgift for biogas til varmefremstilling
Støtteordningen udgøres af en lempet afgiftssats for biogas til varmefremstilling.
Se også afsnit E.A.4.4.11.1.4 i Den juridiske vejledning
Elpatronordningen
Denne ordning giver momsregistrerede virksomheder ret til - på visse betingelser - at benytte en lempet afgiftssats for fjernvarme, der produceres af afgiftspligtige brændsler eller af afgiftspligtig elektricitet. Ordningen fremgår af § 11, stk. 16-17, lov om afgift af elektricitet, § 7, stk. 6 og 7, lov om afgift af kuldioxidafgift, lov om afgift af mineralolieprodukter m.v. § 9, lov om afgift af naturgas og bygas § 8, og lov om § 7, stk. 3 og 4, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks.
Se også afsnit E.A.4.3.9.5 i Den juridiske vejledning.
Landstrøm til skibe
Ordningen udgør en godtgørelse for elafgift af elektricitet ved levering af strøm fra et aftagenummer på land til visse typer skibe. Ordningen fremgår af § 11 b i lov om afgift af elektricitet.
Se også afsnit E.A.4.3.8 i Den juridiske vejledning.
Godtgørelse for brændsel anvendt til proces for CO2-kvoteomfattende virksomheder
Efter denne ordningen kan momsregistrerede virksomheder få tilbagebetalt CO2-afgiften af varme, der leveres fra en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2 efter lov om CO2-kvoter, til virksomheden, og som anvendes til procesformål. Ordningen følger af § 9 b i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter.
Se også afsnit E.A.4.6.8.4 i Den juridiske vejledning.
Bundfradraget for ikke-CO2-kvoteomfattet forbrug
Støtteordningen udgøres af et særligt fradrag i § 9 c, stk. 1 i lov om af kuldioxidafgift, hvorefter momsregistrerede virksomheder uden tilladelse til udledning af CO2 efter lov om CO2-kvoter, som anvender bestemte typer afgiftspligtige brændsler, kan opnå et bundfradrag i virksomhedens betaling af afgifter af disse brændsler, der anvendes til procesformål.
Se også afsnit E.A.4.6.5.2 i Den juridiske vejledning.
Godtgørelse for landbrugsdiesel anvendt som motorbrændstof
Støtteordningen udgøres af en godtgørelsesordning for motorbrændstof, der udelukkende anvendes til afgiftspligtig virksomhed efter merværdiafgiftsloven med jordbrug, husdyrbrug, gartneri, frugtavl, skovbrug, fiskeri, dambrug eller pelsdyravl. Ordningen fremgår af § 11, stk. 3, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter.
Se også afsnit E.A.4.6.11.3 i Den juridiske vejledning.
Tilbagebetalingsmulighed for afgift af biogas, der anvendes til procesformål
Støtteordningen udgøres af en lempet afgiftssats for biogas til procesformål. Det fremgår af gasafgiftslovens § 10, stk. 1-5, og stk. 15, at godtgørelsen af afgiften for biogas, som anvendes til proces, nedsættes med 4,9 øre pr. Nm3 gas med en nedre brændværdi på 39,6 MJ. Afgiften for anden gas til procesformål nedsættes med 4,5 kr./GJ.
Se også afsnit E.A.4.4.11.2.3 i Den juridiske vejledning.
Godtgørelse for spildevandsafgift
Støtteordningen udgøres af en godtgørelsesordning for den del af afgiften, der vedrører afgiftspligtig udledning af spildevand, når en vis del af afgiften kan henføres til forarbejdningen af fisk, krebsdyr, bløddyr og andre hvirvelløse dyr eller dele heraf, fremstillingen af cellulose eller fremstillingen af rør- og roesukker på baggrund af sukkerroer og sukkerrør. Ordningen fremgår af § 11, stk. 1, i lov om afgift af spildevand.
Se også afsnit E.A.7.13.8 i Den juridiske vejledning.
Bundfradrag i svovlafgiften
Støtteordningen udgøres af et særligt bundfradrag, der fremgår af § 33, stk. 1-9, i lov om afgift af svovl.
Se også afsnit E.A.7.11.7.2 i Den juridiske vejledning.
Godtgørelse for el anvendt til opladning af registrerede eldrevne køretøjer
Støtteordningen udgøres af en tilbagebetaling af afgift af elektricitet forbrugt af en virksomhed i forbindelse med opladning af batterier til registrerede elbiler mv. Ordningen fremgår af § 21 i lov om ændring af lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love og om ophævelse af lov om ændring af lov om afgift af affald og råstoffer.
Se også afsnit E.A.4.6.3.2 i Den juridiske vejledning.
Godtgørelse af hotellers og lignende virksomheders afgift for rumvarme
Støtteordningen udgør en godtgørelse af den energi (gas, kul og mineralolie), der udelukkende bruges i forbindelse med indkvartering af gæster. Det vil sige den energi, der bruges på at opvarme eller køle værelser, levering af varmt vand til gæsterne og energi leveret fra udlejer af campingplads til lejerne.
Ordningen dækker kun virksomheder, der udlejer værelser for en kortere periode end en måned.
Det betyder, at der ikke er regelændringer for situationer, hvor der udlejes til almindelig beboelse.
Læs mere om reglerne på skat.dk
Før du indberetter, skal virksomheden udarbejde en opgørelse over, hvilke støtteordninger og beløb (afgiftslempelser), som virksomheden har modtaget fra den 1. januar til 31. december i det foregående år.
Virksomheden skal indberette for hver juridisk enhed med et cvr-nummer (uanset eventuelle fælles momsregistreringer eller delregistreringer).
Når indberetningen er foretaget, sender Skattestyrelsen oplysningerne videre til EU-statsstøtteregisteret.
Hvad skal indberettes og hvornår
Indberetning til Skattestyrelsen skal ske i perioden 1. august til 31. august, hvis det samlede støttebeløb er 100.000 euro eller derover pr. ordning. Støtten skal opgøres samlet pr. ordning for hele perioden.
Eksempel på korrekt angivelse for 2022
Afgiftsregistrerede virksomheder (virksomheder, der er registreret for den pågældende afgift og afregner afgift), medregner og indberetter støtten efter afgiftsperioden. Hvis en virksomhed fx indberettede til en lavere afgiftssats eller modregnede godtgørelse for december 2022, ville støtten skulle indberettes på perioden i 2022. Dette gælder, også selvom indberetningen af punktafgiften først foretages i januar 2023.
Virksomheder, som får afgiftsgodtgørelse via momsangivelsen, indberetter støtten efter momsperioden. Hvis en virksomhed fx modregnede afgiftsgodtgørelse på momsangivelsen for december 2022, ville godtgørelsen skulle indberettes på perioden for 2022. Dette gælder også selv om momsangivelsen for perioden først foretages i januar 2023 eller senere.
Virksomheder, som får godtgørelse efter ordningen om fremskyndet tilbagebetaling, eller anvender blanket 23.023, medregner og indberetter støtten efter godtgørelsesperioden.
Virksomheden skal indberette følgende oplysninger:
- Støttemodtagerens navn, adresse, cvr-nummer, mv.
- Titlen på støtteordningen
- Virksomhedens størrelse (SMV eller stor virksomhed). Betegnelsen SMV omfatter virksomheder, der beskæftiger under 250 personer, og som har en årlig omsætning på højst 50 mio. euro og /eller en samlet årlig balance på højst 43 mio. euro
- Støttebeløbets størrelse (nominelt støttebeløb i danske kroner)
- Årstal som støtten vedrører. Datoen for tildelingen af støtte skal angives som den 31. december i det kalenderår, som afgiftslempelsen vedrører.
Virksomheden skal indberette oplysningerne digitalt.
Udregn, om du er omfattet af reglerne
Virksomheder skal indberette oplysninger, hvis de får statsstøtte på mere end 100.000 euro pr. støtteordning.
Der omregnes fra danske kroner til euro efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i indberetningsåret (se dagskursen på nationalbanken.dk – download Excel ark for at se bagudrettet).
Indberetningen for støtte i 2021 blev fx omregnet efter kursen den 1. oktober. Satsen var 7,4372 kr./euro, så 100.000 euro svarede i 2021 til 743.720 kr.
Det præcise beløb, som virksomheden indberetter, bliver ikke offentliggjort i EU-statsstøtteregisteret. Det skyldes, at statsstøttebeløb skal offentliggøres i følgende intervaller (mio. euro):
- 0,5-1
- 1-2
- 2-5
- 5-10
- 10-30
- 30 og derover.
Desuden offentliggøres fx oplysninger om:
- virksomhedens navn
- cvr-nummer
- støtteordningens formål.
Oplysningerne skal offentliggøres i Europa-Kommissionens statsstøtteregister senest 1 år fra indberetning af støttebeløbet til Skattestyrelsen.
Det er besluttet i EU-Kommissionen, at de danske myndigheder skal indberette tildelt statsstøtte til Europa-Kommissionen. Formålet er at skabe åbenhed omkring statsstøtte til virksomheder på over 100.000 euro.
Oplysningerne offentliggøres i det webbaserede EU-statsstøtteregister. Reglerne trådte i kraft den 1. januar 2024.
Virksomheder skal opfylde de gældende betingelser for at modtage statsstøtte. Læs mere om regler og love for tildeling af statsstøtte mv. i afsnit E.A.1.9 i Den juridiske vejledning.