Tinglysningsafgiftsloven

Tinglysningsafgiften fremgår af lovbekendtgørelse nr. 462 af 14. maj 2007 om afgift af tinglysning og registrering af ejer- og panterettigheder m.m. med senere ændringer (Tinglysningsafgiftsloven). Se oversigten nedenfor.

Den nuværende lov afløste stempelloven og den del af retsafgiftsloven, der vedrørte afgift ved tinglysninger (retsafgift). Tinglysningsafgiften blev indført den 1. januar 2000.

Tinglysningsafgiftsloven (TAL) omfatter dokumenter, der bliver anmeldt til tinglysning og registrering fra den 1. januar 2000. Loven er siden ændret flere gange bl.a. som følge af reglerne vedrørende særligt dækkede obligationer og digital tinglysning.

I henhold til loven er der udstedt BEK nr. 368 af 27. april 2011. Bekendtgørelsen er senest ændret ved BEK nr. 1768 af 27. december 2016.

Ved tinglysning af ændringer til pantebreve, som er tinglyst før 2000 efter reglerne om stempelafgift, skal pantebrevene afgiftsmæssigt behandles som om, at afgiften er betalt efter de nugældende regler i tinglysningsafgiftsloven, når afgiften er afregnet korrekt efter den tidligere stempelafgiftslov. Se skatterådets bindende svar SKM2017.611.SR om overgangsbestemmelserne fra stempelafgift til tinglysningsafgiftsloven, og den afgiftsmæssige behandling af tinglysninger vedrørende visse ejerpantebreve tinglyst før år 2000. Afgørelsen er også omtalt i afsnit E.B.4.1.5.

Der er inden for de senere år sket følgende lovændringer mv.:

Lovforslags nr.

Lov nr.

Dato

Ændring og baggrund for ændringen

Hvor i loven

xL 103x x1728x x27.12.2019x xVirkning fra 1. juli 2019 - ændring af regleren om bl.a. overførsel af afgift ved pant i fast ejendom og andelsboligerx xÆndrer bl.a. §§ 5, 5 a og b samt § 8, stk. 6 samt en række konsekvensændringer - dog først med virkning fra 1. juli 2019x

xL 100x

x1729x

x27.12.2019x

xKonsekvensrettelser af bestemmelser om ejendomsværdi som følge af ændring af ejendomsvurderingslovenx

xÆndrer affattelsen af TAL § 4 med virkning 1. januar 2019 og 1. januar 2022x 

L 174

359

29.04.2018

Bestemmelserne om registreringsafgift for ejer- og panterettigheder i skibe i Skibsregistret udgår.

Følgende bestemmelser i tinglysningsafgiftsloven ophæves:

§ 1, nr. 5 og 6.

og de efterfølgende numre ændres (nr. 7-8 bliver 5-6).

§§ 11 og 12.

L 171 278 17.04.2018 Konsekvensændring.

Følgende bestemmelse i tinglysningsafgiftsloven ændres:

§ 18, stk. 1, nr. 6

L 7 B

1548

19.12.2017

Som følge af at visse panterettigheder fra 1. marts 2018 ikke længere registreres i Skibsregistret, men i Personbogen, ændres tinglysningsafgiftsloven i overensstemmelse hermed. 

Følgende bestemmelse i tinglysningsafgiftsloven ændres:

§ 12, stk. 3

L 179

550

30.05.2017

Bestemmelsen om afgiftsfritagelse for tinglysning af begæring om bosondring udgår. Det skyldes, at reglerne om bosondring ophæves med udgangen af 2017.

Følgende bestemmelse i tinglysningsafgiftsloven ophæves:

§ 8, stk. 1, nr. 4.

og de efterfølgende numre i stk. 1 ændres (nr. 5-13 bliver 4-12).

Henvisningen i § 5, stk. 6. til § 8, stk. 1, nr. 8, ændres til § 8, stk. 1, nr. 7

L 212

474

17.05.2017

Godtgørelse af den allerede betalte variable del af tinglysningsafgiften i de tilfælde, hvor der er sket en åbenbart fejlagtig identifikation af den faste ejendom.

 Følgende bestemmelse ændret:

§ 23, stk. 1, nr. 4, 1. pkt.

Følgende bestemmelser indsat:

§ 23, stk. 1, nr. 5 og nr. 6.

 

L16

1721 

27.12.2016

Alene betaling af fast afgift for tinglysninger i 2017 af påtegninger med erklæring efter ny regel i tinglysningslovens § 37 a vedr. forsyningsvirksomheders eksisterende sampantsætninger af faste ejendomme.

Følgende bestemmelser indsat: § 10, stk. 1, nr. 4 og § 10, stk. 5, 2. pkt. 

L26

1569

15.12.2015

Overførsel af ejendomme fra ATP og Lønmodtagernes Dyrtidsfond til helejede datterselskaber kan fra 1. juli 2016 ske mod betaling af afgift efter § 6a, jf. § 6b.

Følgende bestemmelser ændres: § 1, nr. 4, § 16, stk. 1, 1. pkt.

Følgende bestemmelser indsættes: § 6b

L80

1635

26.12.2013

For visse ejendomstyper skal tinglysningsafgiften fra 1. januar 2014 beregnes af ejerskiftesummen 

Følgende bestemmelser ændres: § 4, stk. 2

Følgende bestemmelser indsættes: I § 4 indsættes stk. 4-11

 L 107

 519

 28.05.2013

Forhøjelse af den faste afgift til 1.660 kr., og ændring af afrundings-reglen i § 2 stk. 1. Endvidere mulighed for at oprette virksomhedspant på ejerpantebrev.

Følgende bestemmelser ændres: § 4, stk. 1, § 5, stk. 1 og 3, § 5a, stk. 2, § 6, § 6a, § 7, stk. 1-3, § 9, stk. 1, 1. og 2. pkt. hvor "1.400 kr." ændres til "1.660 kr."

Endvidere ændres § 8, stk. 1, nr. 7, og i § 23, stk. 1, 1. pkt. indsættes ny bestemmelse.

L123 10/11

295

11.04.2011

Tilpasning til det digitale tinglysningssystem, forenkling af reglerne for beregning og overførsel af afgiftsfritagelsesgrundlag, godtgørelse af afgift i forbindelse med nedsættelse af ejendomsværdien mv.

Følgende bestemmelser ændres:

§ 2, stk.2, § 3, stk. 1, § 5, stk. 2, § 5, stk. 7, der bliver til stk. 8, § 5a, stk. 1, § 5a, stk. 3, der bliver stk. 4, § 5a, stk. 5, der bliver til stk. 6, § 8, stk. 2.

Følgende nye bestemmelser indsættes:
§ 5, stk. 3, § 5a, stk. 2, § 8, stk. 1, nr. 10-13, § 9, § 13, stk. 2, § 22, § 23, stk. 2.

L21

1336

19.12.2008

Krav på betaling af tinglysningsafgift inddrives nu efter reglerne i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige

§ 21 stk. 1 og stk. 3, ophæves.

Intet

462

14.05.2007

Lovbekendtgørelse

L166

577

06.06.2007

Tinglysning af pantebreve til sikkerhed for lån finansieret ved at udstede særligt dækkende obligationer

Følgende bestemmelser ændres:

§§ 5, 20

Følgende bestemmelser indsættes:

§§ 5a og 5 b

L207

513

07.06.2006

Opkrævning via én skattekonto

§ 19 ændres

L 196

526

07.06.2006

Digital skibsregistrering

§ 12 ændres

L199

539

08.06.2006

Digital tinglysning

Følgende ændres:

Lovens titel, § 1, § 4, § 5, § 6, § 7, § 8 og § 9

§ 6 a indsættes

L 66

106

07.02.2007

Ændringer fra " afgiftsmyndigheden" til "told- og skatteforvaltningen".

Ændringer, der følger af digital tinglysning.

Ændring i opkrævningsmåden for virksomheder, der er omfattet af storkundeordningen.

"afgiftsmyndigheden"  ændres til "told- og skatte forvaltningen" i § 1, nr. 1 og 2, § 3, stk. 1, § 4, stk. 1, § 5, stk. 1,2,4,6 og 7, § 6 a, § 12, stk. 2, § 14, stk. 2, § 15, stk. 2 og § 20 stk. 1.

Følgende bestemmelser ændres:

§ 1, nr. 4, § 1 A, stk. 1, § 4, stk. 2, § 7, stk. 2, § 10, stk. 2 og 3, kapitel 3 (§§ 16 og 17), § 23, stk. 1 nr. 3.

Følgende nye bestemmelser indsættes:

§ 8, stk. 2 (hvorved stk. 2, blev stk. 3), § 10, stk. 4 og 5, § 18, stk. 2, § 19 a, §§ 29 a og b (i kapitel 7)

Følgende bestemmelse ophæves:

§§ 9 og 22

 

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKM-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området:

Afgørelse

Afgørelsen i stikord

Yderligere kommentarer

Skatterådet

SKM2017.611.SR

Sagen vedrørte spørgsmål om tinglysning af nogle dispositioner vedrørende tre pantebreve, som var blevet tinglyst før 2000 uden betaling af stempelafgift i medfør af en fritagelse i dagældende stempellov for visse ejerpantebreve i fast ejendom, som blev oprettet af bl.a. livsforsikringsselskaber.

Der blev i afgørelsen henvist til, at efter overgangsbestemmelsen i TAL § 32, stk. 3, skal dokumenter, der foreligger tinglyst afgiftsfrit i medfør af hidtidige regler i stempelafgiftsloven anses som afgiftsberigtiget efter TAL. Efterfølgende tinglysning af en vilkårsændring, herunder debitor- og kreditorskifte, vil dermed ikke medføre, at der skal betales afgift af pantsætningen på ny efter TAL.

Skatterådet forudsatte ved besvarelsen, at det kunne dokumenteres, at ejerpantebrevene på tidspunktet for ikrafttræden af TAL den 1. januar 2000 fortsat opfyldte betingelserne for at være tinglyst uden stempelafgift efter den tidligere stempelafgiftslovs § 62, stk. 1, nr. 12.

Det fremgik videre, at da hverken TAL, overgangsbestemmelserne til ophævelse af stempelafgiftsloven eller anden lovgivning indeholdt bestemmelser  der regulerede tinglysningsafgift af den pågældende type ejerpantebreve, var de omfattet af TALs almindelige regler, jf. § 5, stk. 6, 2. pkt., jf. § 7 (vilkårsændringer, herunder debitorskifte), § 8, stk. 1, nr. 8 (afgiftsfrit kreditorskifte), § 8, stk. 1, nr. 7 (afgiftsfri underpantsætning) og § 5 stk. 2 om mulighed for afgiftsnedsættelse ved tinglysning af nye pantebreve.

Afgørelsen indeholder en gennemgang af overgangsbestemmelserne ved ophævelse af stempelsafgiftsloven og ikrafttræden af tinglysningsafgiftsloven den 1. januar 2000. Afgørelsen er også omtalt i afsnit E.B.4.1.5

skat.dk er Skatteforvaltningens digitale indgang til selvbetjening og vejledning om skatter og afgifter