Restskat

Indledning - nye regler

Der er nye regler for frivillig indbetaling af restskat og for hvordan der beregnes renter og procenttillæg af restskat. De nye regler gælder for den restskat, man får for indkomståret 2009, og er en del af den skattereform, der blev vedtaget i maj 2009.

Hvis du finder ud af, at du har betalt for lidt i skat i 2009, kan du nu lave en frivillig indbetaling af den forventede restskat på følgende måder:

• Betal senest 31. december 2009 (dog senest sidste bankdag i året) - og undgå helt at betale renter
• Betal senest 1. juli 2010 - og betal en rente af beløbet fra 1. januar til den dag, du betaler.

Hvis ikke du laver en frivillig indbetaling, vil SKAT opkræve restskatten efter 1. juli 2010 - og lægge et procenttillæg til beløbet.

I denne vejledning kan du læse mere om hvordan du gør det, men også om hvordan du undgår at få en restskat.

Sådan undgår du restskat

Hvis du vil undgå at få en restskat, skal du sørge for at den skat, du betaler i løbet af året, er så rigtig som mulig. Den skat du betaler i løbet af året, er en forskudsskat, og den er baseret på tallene på din forskudsopgørelse. Hvis du er i tvivl, om din forskudsopgørelse har de rigtige tal, kan du tjekke den og ændre den, hvis der er brug for det. Det kan du gøre hele året - indtil udgangen af december.

Det skal du især tænke på i følgende situationer:

• Du har fået en væsentlig lønforhøjelse i løbet af året, fået nyt job eller er blevet ledig
• Du starter selvstændig virksomhed
• Du bliver gift eller skilt - eller mister din ægtefælle
• Du køber eller sælger hus eller ejerlejlighed
• Du omlægger eller indfrier lån, fx boliglån
• Du starter - eller ophører med - indbetalinger til en pensionsordning
• Du flytter, hvor afstanden mellem hjem og arbejde bliver væsentligt kortere og du derved mister dit befordringsfradrag - helt eller delvist
• Du har væsentlige ændringer i kapitalindkomst
• Du flytter eller udstationeres til udlandet.

Du kan desuden på www.skat.dk lave en beregning af din forskudsskat i løbet af året. På den måde kan du se, om dine ændringer får en betydning for den skat, du skal betale. Hvis der er en forskel, kan du vælge at ændre forskudsopgørelsen - eller at indbetale den resterende forskudsskat inden årets udgang - rentefrit.

Hvis du har restskat (har betalt for lidt i skat) - om frister og renter

Hvis du har betalt for lidt i skat i løbet af året (via forskudsskatten), skal du betale en restskat. Du vil få information om din restskat på din årsopgørelse. Du kan vælge selv at betale restskatten frivilligt eller at vente på, at SKAT opkræver den.

Hvis du betaler senest 31. december
Hvis du inden årets udløb finder ud af, at du har betalt for lidt i skat, kan du indbetale det beløb, der mangler, senest den 31. december (dog senest sidste bankdag i året) - og således undgå at betale renter.
Se i afsnittet nedenfor, hvordan du betaler.

Hvis du betaler senest 1. juli
Når du får din årsopgørelse, vil du få at vide, om du har en restskat og hvor meget.  Det kan betale sig at indbetale restskatten frivilligt inden 1. juli, fordi den rente, du da skal betale, altid vil være et mindre beløb end det procenttillæg, der kommer på efter 1. juli.

Du skal betale renter af det beløb, du indbetaler - og rentebeløbet vil afhænge af, hvornår du vælger at betale restskatten. Det indbetalte beløb vil nemlig blive pålagt renter for hver dag, indtil du betaler (den såkaldte "dag-til-dag rente").

Renten fastsættes for et år af gangen i december. Dvs. i december 2009 ved vi, hvor meget renten bliver for indkomståret 2009. Du kan få mere at vide om denne rente i afsnittet nedenfor; Sådan beregner vi renten og procenttillægget.

Indbetaler du et beløb, der er mindre end hele restskatten inklusiv den beregnede rente, vil den beregnede rente først blive dækket, og resten af beløbet anses da som betalt restskat.

Du skal betale restskatten inklusiv renterne senest den 1. juli. Se i afsnittet nedenfor, hvordan du betaler.

Hvis du ikke betaler senest 1. juli
Hvis du ikke selv indbetaler din restskat senest 1. juli, opkræver SKAT din restskat - nu pålagt et procenttillæg, der er højere end dag-til-dag renten. Procenttillægget fastlægges også for et år af gangen, og derfor kendes den faktiske størrelse af procenttillægget også først i december 2009.

Restskat til og med 18.300 kr. bliver automatisk indregnet i din næste forskudsopgørelse. Restskat over 18.300 kr. opkræves i september, oktober og november måned. I begge tilfælde lægges der procenttillæg oveni beløbet.

Få hjælp til at beregne renten Du kan beregne, hvad du skal betale i rente, i TastSelv på www.skat.dk. Programmet åbner 1. december 2009. Gå ind under Betalingsinformation i din Skattemappe, - herunder kan du se et link til at beregne renten og efterfølgende betale restskatten. Du skal indtaste indbetalingsdagen samt det beløb, du vil indbetale, hvorefter renten bliver beregnet. Beløbet til indbetaling vil blive vist, både specificeret i restskat og rente og som samlet beløb. Herefter kan du gå direkte videre til betaling. Når årsopgørelsen er dannet, vil restskattebeløbet automatisk være i programmet. Hvis du vil beregne og betale inden, skal du selv indtaste det beløb, du vil betale. Har du ikke mulighed for at beregne restskat og rente selv, kan du få hjælp hos SKAT på telefon 72 22 18 18. Gå til TastSelv

Sådan beregnes renten og procenttillægget

Dag-til-dag-renten, som skal betales af restskat indtil 1. juli, er en markedsrente, som SKAT opgør som et gennemsnit af den effektive obligationsrente for de sidste 20 børsdage forud for 15. december i det indkomstår, skatten vedrører - og derefter tillægges 2 procent. SKAT fastsætter og udmelder den aktuelle størrelse af renten i slutningen af december hvert år.

Procenttillægget, som skal betales efter 1. juli, baseres på den samme gennemsnitlige obligationsrente, og tillægges derudover 4 procent. Derfor kendes det endelige procenttillæg også først i december hvert år.

Renter og procenttillæg kan ikke fratrækkes i din skattepligtige indkomst.

Eksempel på beregning af rente (indtil 1. juli) Thomas Jensen har en restskat på 15.000 kr. Han finder ud af det i slutningen af marts, og vælger at betale restskatten den 1. april. Det vil sige at han skal betale renter for 91 dage (fra 1. januar til 1. april). Så meget skal han betale i renter: 15.000 kr. x 5,4 pct. x  91 dage    = 201,95 kr.                                     365 dage I eksemplet har vi brugt en fiktiv rentesats, 5,4 procent, da vi endnu ikke kender den rigtige for indkomståret 2009. Men renten ville være 5,4 procent for indkomståret 2008, hvis reglerne var indført der.

Eksempel på beregning af procenttillæg (efter 1. juli)   Thomas Jensen har en restskat på 15.000 kr. Hvis han venter med at betale til efter 1. juli, bliver restskatten tillagt et procenttillæg. Så meget skal han betale i procenttillæg: 15.000 kr. x 7,4 pct. = 1.110,00 kr. I eksemplet har vi brugt en fiktiv procenttillægssats, 7,4 procent, da vi endnu ikke kender den rigtige for indkomståret 2009.

Sådan betaler du

Du kan lave din frivillige indbetaling direkte med dankort fra www.skat.dk - fra og med 1. december 2009. Du kan også vælge at betale beløbet via netbank eller via indbetalingskort. Kontant betaling kan ske i et Skattecenter.

Betal via www.skat.dk
Du kan betale med dankort enten via et betalingslink på www.skat.dk - eller du kan logge på TastSelv og betale via et link i din Skattemappe.  

Hvis du går via din Skattemappe, går du ind under Betalingsinformation og vælger linket til beregning og betaling. Programmet vil beregne dine renter og vise, hvor meget du samlet skal betale. Herefter kan du gå direkte videre til betaling.

Betal via netbank
Hvis du vil betale via netbank, skal du bruge en bestemt betalingsID, for at vi kan se, at det er dig, der har betalt. Du finder denne betalingsID i din Skattemappe; klik ind på Betalingsinformation og vælg linket til beregning og betaling. Når programmet har beregnet, kan du se den betalingslinje, du skal kopiere over i betalingsbilledet på din netbank.

Betal med indbetalingskort
Hvis du har fået et indbetalingskort fra SKAT, kan du også betale med det. Hvis du vil benytte et blankt indbetalingskort, skal du også bruge en bestemt betalingsID. Find den på samme måde som beskrevet ovenfor - og skriv den på indbetalingskortet. Eller få hjælp hos SKAT på telefon 72 22 18 18.

Kvittering for indbetaling
Hvis du betaler med dankort, kan du efterfølgende printe en kvittering. Du kan også se kvitteringen i din Skattemappe et par dage efter, at du har foretaget indbetalingen.

Du vil desuden altid kunne se din indbetaling indgå i din seneste årsopgørelse i Skattemappen.

Gå til TastSelv og din Skattemappe.

Mere information

Læs mere om TastSelv i pjecen TastSelv på www.skat.dk.

Læs mere om forskudsskatten i vejledningen Forskudsskatten 2009 (fra november 2009, Forskudsskatten 2010).

Se evt. flere spørgsmål/svar om de nye regler på www.skat.dk/skattereform.

Følg med i aktuelle emner om din skat på www.skat.dk - under Borger.