Internethandel for private

Indledning

Denne vejledning retter sig til private, der ønsker at købe varer eller ydelser via internettet.

At købe varer og ydelser via internettet adskiller sig i princippet ikke fra at købe varer og ydelser på anden måde, fx gennem postordre.

Inden du beslutter dig for at købe varer eller ydelser via internettet, er der nogle regler om betaling af told, moms og punktafgifter, som du bør kende.

Du skal desuden være opmærksom på, at Post Danmark tager et gebyr i forbindelse med fortoldningen. Kurerfirmaerne opkræver også et gebyr.
 
Hvis du selv medbringer varer fra udlandet, har SKAT to andre vejledninger, du bør læse. De hedder Se hvad du må have med! Rejser inden for EU og Se hvad du må have med! Rejser uden for EU.

Mere information
Svarer denne vejledning ikke på alle dine spørgsmål, kan du få mere hjælp ved at kontakte SKAT. Se her, hvordan du kan kontakte SKAT.

Køb i Danmark

Generelt om køb i udlandet

Inden du køber en vare via internettet hos en udenlandsk virksomhed, skal du være opmærksom på, at ikke alle varer uden videre kan indføres i Danmark eller kun kan indføres, hvis du har en tilladelse til at indføre varen. SKAT kan fortælle, hvor du skal søge om en sådan tilladelse.

I afsnittet Varebestemmelser finder du en liste over varer, som det enten er forbudt at indføre, eller som kun kan indføres, hvis du har tilladelse til det. Listen er ikke udtømmende. Er du i tvivl, bør du for din egen skyld kontakte SKATog spørge, om der gælder særlige regler for indførslen.

Se her, hvordan du kan kontakte SKAT.
 

Køb i andre EU-lande

Momsen betales til sælgeren med den sats, der gælder i det land, hvor sælgeren bor, og beløbet vil normalt være en del af den samlede pris, som sælgeren kræver for varen eller ydelsen. For at være sikker på, hvilken pris du reelt skal give for en bestemt vare eller ydelse, bør du være opmærksom på, om den værdi, du finder på internettet, er med eller uden den udenlandske moms. Husk også at kalkulere med eventuelle fragtomkostninger.

I visse tilfælde vil sælgeren kræve dansk moms og eventuelt dansk punktafgift. Det gælder bl.a., når hans salg af varer til danske købere i det løbende eller i det foregående kalenderår overstiger 280.000 kr. pr. år, og han derfor er blevet momsregistreret her i landet. For alkoholholdige drikkevarer, mineralolieprodukter og tobaksvarer gælder dog, at sælgeren skal momsregistreres fra første salg af de pågældende varer.

Punktafgifter
Hvis du køber punktafgiftspligtige varer i andre EU-lande, skal der betales afgift efter følgende regler:

Spiritus, vin, øl, tobaksvarer og mineralolier
Sælgeren skal betale dansk moms og dansk punktafgift af varerne. Hvis det af sælgerens annoncering eller af andre oplysninger fremgår, at varens pris er uden punktafgift og moms, skal du forud for købet, dvs. inden varernes afsendelse, anmelde dette til SKAT og stille sikkerhed for afgiften.

SKAT kan, hvis der ikke er betalt dansk afgift, tilbageholde varerne, indtil afgiften er betalt.

Du bør derfor være meget opmærksom på, om der er betalt dansk afgift af varerne. Fx kan en lav pris i forhold til en tilsvarende vares pris i Danmark tyde på, at der ikke er betalt afgift af varen. For spiritus, cigaretter og røgtobak vil det i øvrigt ved modtagelsen fremgå af varen, om der er betalt dansk afgift. Sådanne varer skal ligesom ved køb i danske forretninger være forsynet med et SKAT-afgiftsmærke.

Du vil hos SKAT kunne få oplyst, om den udenlandske sælger er registreret for afgift i Danmark.

Hvis du køber varer og selv sørger for at få varerne sendt fra eller afhentet i udlandet, fx af en vognmand eller en bekendt, skal købet forudanmeldes til SKAT.

Andre punktafgiftspligtige varer (fx chokoladevarer)
Ved bestilling af andre punktafgiftspligtige varer end dem, som er anført ovenfor, skal du altid anmelde købet til SKAT og betale dansk punktafgift, hvis forsendelsens værdi uden afgift er over 80 kr.

Hvis du køber varer og selv sørger for at få varerne sendt fra eller afhentet i udlandet, fx af en vognmand eller en bekendt, skal du ligeledes anmelde købet til SKAT og betale afgiften.

SKAT kan, hvis der ikke er betalt dansk afgift, tilbageholde varerne, indtil afgiften er betalt.

Se her, hvordan du kan kontakte SKAT.

Køb i ikke-EU-lande (tredjelande)

Varer
Køber du en vare i et land uden for EU, fx USA, skal du som hovedregel betale told og dansk moms til SKAT ved indførslen. For visse varer skal du også betale punktafgift. Hovedreglen er, at når en vare er belagt med punktafgift i Danmark, skal du betale punktafgift ved indførslen.

Ved indførsel af varer af ringe værdi skal der dog ikke betales told, moms og eventuel punktafgift. Du skal således kun betale told, hvis hele forsendelsens værdi overstiger 22 EURO (ca. 165 kr.). Du skal betale moms og punktafgift, hvis forsendelsens værdi overstiger 80 kr. Fritagelsen  gælder ikke for spiritus, vin, øl, parfume og toiletvand samt tobaksvarer, dvs. cigaretter, cigarer, cerutter, cigarillos og røgtobak.

Varer, der sælges via internet, annonceres typisk til en pris uden told, moms, punktafgift og eventuel fragt. Det betyder med andre ord, at den samlede varepris kan beregnes som den annoncerede pris, tillagt transportomkostninger, told og moms og eventuelt punktafgift.

Du skal være opmærksom på, at tolden ikke er ens for alle varer - enhver vare har sin egen varekode (toldtarifposition) og dermed ofte en forskellig toldsats.

Inden du bestiller varer, bør du derfor kontakte SKAT, der vejledende kan orientere om den toldsats, der gælder for den vare, du påtænker at købe.

Eksempelvis udgør tolden for cowboybukser for tiden 12 pct. af varens værdi.

Tolden beregnes af varens pris med tillæg af transportomkostninger. Den danske moms er på 25 pct. og beregnes af varens pris, tillagt transportomkostninger, toldbeløbet og eventuel punktafgift.

Eksempel på beregning af told og moms
A bestiller et par cowboybukser via internettet hos et firma i USA. Bukserne sendes til A og bliver fortoldet i juni 2007, hvor omregningskursen (toldkursen) for dollars (USD) er 552,44.

I visse tilfælde må du også regne med omkostninger til speditør eller lignende for at få toldbehandlet forsendelsen. Du bør i øvrigt være opmærksom på, at udgiften til fragt for de lidt tungere varer kan være mindst lige så stor som den pris, du skal betale for varen.

Told, moms og eventuelle punktafgifter skal være betalt, inden du får varen udleveret fra Post Danmark A/S, kurerpostfirma eller lignende.

Har du modtaget told- eller afgiftspligtige varer, der ved en fejltagelse ikke er blevet registreret hos SKAT, skal du kontakte SKAT. Se kontaktmuligheder her

Ydelser
Computerrogrammer og lignende, som du køber i lande uden for EU og downloader fra nettet, er toldfrie. Der skal som hovedregel betales moms af ydelsen. Forpligtigelsen påhviler den udenlandske leverandør.

Returnering af varer
HVis du skal returnere varer, har du mulighed for at få tilbagebetalt told og afgifter i følgende omfang:

Samtlige varer returneres
Hvis du returnerer samtlige varer til leverandøren, kan du få tilbagebetalt told og afgifter, som du betalte ved varernes modtagelse. I dette tilfælde skal du skriftligt anmode SKAT om at tilbagebetale told og afgifter inden 3 måneder efter, at du har modtaget varerne. Se kontaktmuligheder her.

Din anmodning skal være vedlagt toldkvittering og dokumentation for, at varerne er udført, fx postkvittering, samt dokumentation fra leverandøren om, at du har fået købsbeløbet tilbage.

Nogle af varerne returneres
Hvis du vil returnere nogle af varene, kan du kun få tilbagebetalt told og afgifter, hvis varerne enten ikke svarer til bestillingen eller er behæftet med fejl eller mangler.

Du skal skriftligt anmode SKAT om at tilbagebetale told og afgifter senest 12 måneder efter at varerne er indført. Se kontaktmuligheder her.

Din anmodning skal være vedlagt toldkvittering samt skriftlig accept fra leverandøren om, at de leverede varer enten ikke svarede til bestillingen eller var behæftet med nærmere angivne fejl eller mangler.

Når SKAT har behandlet din anmodning, vil du modtage nærmere oplysning om, hvordan du skal forholde dig i forbindelse med returnering af varerne til leverandøren.

I tvivlstilfælde bør du altid kontakte SKAT. Se kontaktmuligheder her.

EU-lande

EU-lande er:

Punktafgiftspligtige varer

Punktafgifter er indenlandske forbrugsafgifter, der opkræves ved indførsel, fremstilling eller omsætning af visse varer. Nogle punktafgifter kaldes også grønne afgifter, miljøafgifter eller energiafgifter. Gebyrer efter miljøbeskyttelsesloven, som opkræves af SKAT, anses her også for en punktafgift. 

Varer, der er belagt med punktafgifter, er bl.a.

• alkoholholdige drikkevarer, fx spiritus, vin og øl
• batterier (lukkede NiCd-batterier)
• bekæmpelsesmidler (pesticider)
• bæreposer med hank af plast eller papir
• chokoladevarer, kakao, lakrids, lakridskonfekt, bolscher
• cigaretpapir, skrå og snus
• el-pærer, lysstofrør og neonrør.
• engangsservice (tallerkener, bestik, kopper)
• kaffe og te, herunder pulverkaffe
• kul og energikoks
• mandler, hasselnødder, jordnødder o.l.
• mineralolieprodukter, fx benzin, dieselolie og fyringsolie
• mineralsk fosfor i foderstoffer 
• sodavand (læskedrikke)
• tobaksvarer, fx cigaretter, cigarer og røgtobak,
• vækstfremmere og antibiotika.

Oversigten er ikke udtømmende, men du vil kunne få mere detaljerede oplysninger, herunder om aktuelle afgiftssatser, ved at kontakte SKAT. I SKATs vejledning Punktafgifter ved erhvervsmæssig køb af varer i udlandet kan du desuden finde en nærmere beskrivelse af, hvilke varer der er afgift på, samt afgiftssatserne.

Varer og ydelser

Definition af "varer"
Ved varer forstås fysiske varer, fx fx bøger og computerudstyr.

Definition af "ydelser"
Ved ydelser forstås i denne forbindelse bl.a. computer-programmer, spil og lignende i digitaliseret form, som du selv downloader fra internettet eller får tilsendt via e-mail.

Ydelser kan også være køb af password, der giver adgang til at læse fx aviser direkte på skærmen.

Varebestemmelser

For en række varer gælder der særlige indførselsbestemmelser, fastsat af sundhedsmæssige, sikkerhedsmæssige, veterinære, plantepatologiske eller andre grunde.

Reglerne om de særlige indførselsbestemmelser administreres hovedsageligt af andre ministerier (ressortmyndigheder) end Skatteministeriet, men SKAT medvirker ved kontrollen i forbindelse med indførslen af sådanne varer.

Nedenfor er nævnt nogle eksempler på varer, hvor der gælder særlige indførselsbestemmelser, samt ressortmyndighed:

Fyrværkeriartikler
Sikkerhedsstyrelsen, www.sik.dk

Levende dyr og animalske produkter
Fødevarestyrelsen, www.fvst.dk

Lægemidler til mennesker og dyr samt narkotika, herunder visse naturlægemidler
Lægemiddelstyrelsen, www.laegemiddelstyrelsen.dk

Narkotikaprækursorer, dvs. varer, der kan anvendes til at producere narkotika
SKAT, www.skat.dk.

Planter
Plantedirektoratet, www.plantedir.dk

Udryddelsestruede vilde dyr og planter
Skov- og Naturstyrelsen, www.sns.dk

Våben, ammunition og sprængstoffer
Politiet

Varemærkeforfalskede og piratkopierede varer
SKAT, www.skat.dk.

Nogle af disse varer må ikke indføres, medens andre kun må indføres, hvis man har en særlig tilladelse.

Kontakt SKAT
Er du i tvivl om, hvorvidt der gælder særlige bestemmelser for de varer, som du vil indføre, eller om du skal søge om en indførselstilladelse, kan du få hjælp hos SKAT.

Du kan ringe på tlf. 7222 1818 eller sende en mail via kontaktformularen på www.skat.dk/kontakt.