Bekendtgørelse nr. 49 af 9. december 2009 af aftale mellem Danmark og Bermuda om udveksling af oplysninger i skattesager.

Bekendtgørelse nr. 50 af 9. december 2009 af aftale mellem Danmark og Bermuda til undgåelse af dobbeltbeskatning af fysiske personer.

Bekendtgørelse nr. 51 af 9. december 2009 af aftale mellem Danmark og Bermuda til undgåelse af dobbeltbeskatning af foretagender, der driver skibe eller fly i international trafik.

Bekendtgørelse nr. 52 af 9. december 2009 af aftale mellem Danmark og Bermuda om adgang til gensidig aftaleprocedure i forbindelse med regulering af forbundne foretagenders fortjeneste.

Bemyndigelse til at tiltræde skatteaftalerne er givet ved Lov nr. 1077 af 20. november 2009, der trådte i kraft den 25. november 2009.

De nævnte aftaler er alle trådt i kraft den 24. december 2009 og har virkning fra 1. januar 2010.

Aftalen om udveksling af oplysninger vedrørende skatter, der i det væsentlige følger OECD-modellen, skal sikre, at skattemyndighederne i Danmark og Bermuda giver hinanden bistand i skattesager. Bistanden kan bestå i, at parterne udveksler oplysninger efter anmodning, eller at embedsmænd fra den ene part deltager i undersøgelser, som den anden part foretager på sit territorium. Efter anmodning fra skattemyndighederne i Danmark skal skattemyndighederne på Bermuda altså sende oplysninger til de danske skattemyndigheder. Hvis myndighederne på Bermuda ikke selv er i besiddelse af de anmodede oplysninger, skal de indhente oplysningerne fra personer og selskaber m.v. på Bermuda. Det gælder også, selv om myndighederne ikke selv behøver oplysningerne til beskatning på Bermuda. Bermuda har pligt til at sikre, at dens myndigheder har hjemmel til at indhente og videresende oplysninger, der besiddes af banker, andre finansielle institutioner m.v. 

Aftalen indeholder i artikel 4 en definition af "skatteundragelse af grov karakter". Baggrunden herfor er, at der i artiklen om udveksling af oplysninger efter anmodning (artikel 5) findes en særlig bestemmelse om, at en overordnet medarbejder ved partens kompetente myndighed skal afgive erklæring om, at en anmodning er relevant og nødvendig, medmindre der er tale om skatteundragelse af grov karakter (artikel 5, stk. 6). En sådan erklæring skal også afgives, hvis der anmodes om oplysninger om en person, der hverken er hjemmehørende eller statsborger i nogen af parterne (artikel 5, stk. 7).

Udtrykket "relevant" er defineret i artikel 4, stk. 2.

Aftalen ledsages af en protokol hvor udtrykket "nødvendig" er defineret.

Aftalen om undgåelse af dobbeltbeskatning af fysiske personer regulerer beskatningen af visse indtægter for fysiske personer. Aftalens bestemmelser svarer i det væsentlige til de tilsvarende bestemmelser i OECD-modeloverenskomsten.

Indholdsfortegnelse:

Artikel 1:               Fysiske personer omfattet af aftalen

Artikel 2:               Skatter omfattet af aftalen

Artikel 3:               Almindelige definitioner

Artikel 4:               Skattemæssigt hjemsted

Artikel 5:               Personligt arbejde i tjenesteforhold

Artikel 6:               Bestyrelseshonorarer

Artikel 7:               Kunstnere og sportsfolk

Artikel 8:               Pensioner

Artikel 9:               Offentligt hverv

Artikel 10:             Studerende

Artikel 11:             Ophævelse af dobbeltbeskatning

Artikel 12:             Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler

Artikel 13:             Ikrafttræden

Artikel 14:             Opsigelse   

Særlige bemærkninger - afvigelser fra OECD-modellen - praksis:

Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS' luftfartøjer i international trafik.

Aftalen om undgåelse af dobbeltbeskatning af foretagender, der driver skibe eller fly i international trafik regulerer beskatningen af foretagender fra Danmark eller Bermuda, som oppebærer indtægt fra den anden part ved international trafik med skib eller fly. Aftalen har i princippet de samme regler, som findes i sædvanlige dobbeltbeskatningsoverenskomster efter OECD-modellen, for så vidt angår international skibs- og luftfart.

Indholdsfortegnelse:

Artikel 1:                Definitioner

Artikel 2:                Undgåelse af dobbeltbeskatning

Artikel 3:                Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler

Artikel 4:                Ikrafttræden

Artikel 5:                Opsigelse

Særlige bemærkninger - afvigelser fra OECD-modellen - praksis:

Udtrykket "international trafik" betyder enhver transport med skib eller fly, der anvendes af et foretagende, som drives af en person, et selskab, eller enhver anden sammenslutning af personer, der er hjemmehørende i en part, med mindre skibet eller flyet udelukkende anvendes mellem steder i den anden part.

Udtrykket "indkomst ved drift af skibe eller fly i international trafik" betyder indtægter, bruttoindkomster og fortjeneste opnået ved:

• sådan drift af skibe og fly til transport af pasagerer og gods
• udleje af skibe eller fly ubemandet (on charter basis), når udlejen er af underordnet betydning i forhold til driften af skibe og fly i international trafik
• salg af billetter og tilsvarende dokumenter og ydelse af tjenesteydelser, der er forbundet ved sådan drift, enten for foretagendet selv eller for ethvert andet foretagende, når sådant salg af billetter eller tilsvarende dokumenter eller ydelse af tjenesteydelser er direkte forbundet med eller af underordnet betydning i forhold til driften af skibe og fly i international trafik brug, rådighedsstillelse eller udleje af containere (herunder anhængere og lignende udstyr til transport af gods eller varer, når brugen, rådighedsstillelsen eller udlejen er direkte forbundet med eller af underordnet betydning i forhold til driften af skibe eller fly i international trafik
• renter af midler, som er indsat direkte i forbindelse med driften af skibe eller fly i international trafik

Aftalen om adgang til gensidig aftaleprocedure i forbindelse med regulering af forbundne foretagenders fortjeneste har til formål at skabe det internationale grundlag for, at et dansk foretagende eller et Bermuda foretagende, der har interne transaktioner med et koncernforbundet foretagende i den anden part, kan få løst konkrete problemer med dobbeltbeskatning, som følge af uenighed mellem skattemyndighederne i Danmark og Bermuda om den korrekte prisfastsættelse for disse transaktioner.

Aftalen bygger på det såkaldte "arms længde princip" for transaktioner mellem forbundne foretagender, fx hvis et moderselskab i en part og et datterselskab i den anden part handler med hinanden på andre vilkår end de, der gælder i et frit marked. I så fald kan de to parters skattemyndigheder foretage en regulering af indkomsten og dermed af beskatningsgrundlaget, så indkomsten fastsættes, som den ville have været, hvis selskaberne havde handlet på almindelige markedsmæssige vilkår.