At arbejde i Danmark - og bo i Sverige

Vis printvenlig udgave
Dokumentet gælder fra:

Grænsegængerreglen

Du kan vælge at blive beskattet efter grænsegængerreglen hvis:

  • du er begrænset skattepligtig til Danmark og tjener mindst 75 procent af hele din indkomst i Danmark, opgjort efter særlige regler som du kan læse om i Den juridiske vejledning. Se afsnit C.F.5.3 om reglerne for opgørelse af en grænsegængers kvalificerende indkomst og globalindkomst
    eller
  • du som fuldt skattepligtig (dobbeltdomicileret), anses for skattemæssig hjemmehørende i Sverige og tjener mindst 75 procent af hele din indkomst i Danmark, opgjort efter de særlige regler.

Hvis du vælger beskatning efter grænsegængerreglen, kan du, udover fradrag for bestemte udgifter der relaterer sig til indkomsten i Danmark, få fradrag for en række personlige og familiemæssige udgifter.

Grænsegængerreglen kan kun anvendes i forbindelse med indkomsterne: Løn, overskud af virksomhed, pension, efterløn, arbejdsløshedsdagpenge, strejke- og lockoutgodtgørelse og dagpenge ved sygdom og fødsel.

Du skal selv oplyse/indberette valg af grænsegængerreglen. Vedrørende forskudsopgørelsen (eSkattekort) skal du kontakte SKAT på telefon 72 22 28 92 eller i mail via TastSelv. Vedrørende årsopgørelsen skal du udfylde afsnittet til dette under Ændre årsopgørelsen i TastSelv-menuen. Hvis TastSelv ikke kan anvendes i dit tilfælde, skal du udfylde blanketterne 04.009 "Selvangivelse for begrænset skattepligtige" og  04.031 "Supplement til selvangivelsen for begrænset skattepligtige" og sende den til SKAT. Det fremgår af blanket 04.031, om du skal bruge andre særlige blanketter.

Begrænset skattepligt inklusiv valg af grænsegængerreglen giver mulighed for fradragene:

Fradrag i den personlige indkomst

Indbetaling til pensionsordning i Sverige
Der var til og med 2015 fradrag for betalt bidrag til pensionsordning i Sverige, hvis indkomsten i Danmark var mindst 75 procent af din samlede indkomst. Fradraget blev begrænset af beløbsgrænserne i begge lande. Fradragsmuligheden findes ikke fra og med 2016. 

Betalt socialt bidrag
Betalt svensk obligatorisk socialt bidrag kan fratrækkes i den danske personlige indkomst.

Indbetaling til danske pensionsordninger
Læs om de danske pensionsordninger under Fradrag for pensionsopsparing

Ligningsmæssige fradrag
Som begrænset skattepligtig og grænsegængerreglen kan du få fradrag for følgende udgifter:

Kørsel mellem hjem og arbejde.
Beregningen baseres på 3 oplysninger:

  1. Antal arbejdsdage med fremmøde på arbejdsstedet i Danmark.
  2. Antal kilometer frem og tilbage, opgjort efter den normale transportvej i bil.
  3. Hvordan passage af Øresund foretages (med bil, tog eller færge).
    Du skal selv beregne fradraget og indberette det i TastSelv. 

Kontingent til dansk fagforening
Hvis du er medlem af en dansk fagforening, kan du trække kontingentet fra. Dog højst 6.000 DKK pr. år. 

Bidrag til dansk A-kasse
For at kunne trække bidrag til A-kasse fra, er det en betingelse, at beløbet ikke kan fratrækkes i Sverige eller andre lande. Bidrag til dansk A-kasse kommer automatisk på din årsopgørelse.

Underholdsbidrag og børnebidrag
Du kan få fradrag for betalte bidrag til tidligere ægtefælle, hvis du bliver separeret eller skilt og en del af betalte underholdsbidrag til børn under 18 år. Det er en betingelse, at bidraget er fastsat af en dansk eller udenlandsk offentlig myndighed eller ved en dokumenteret bindende aftale mellem parterne. 

Underholdsbidrag til børn i 2016 kan fratrækkes med betalte beløb over årets bundgrænse på 1.800 DKK pr. barn.
Underholdsbidrag til børn i 2017 kan fratrækkes med betalte beløb over årets bundgrænse på 1.836 DKK pr. barn.
Du skal selv oplyse fradraget ved ændring af årsopgørelsen i TastSelv.

Gaver til visse almenvelgørende foreninger
Du har mulighed for at få fradrag for gaver, som SKAT får indberetning om, og som du har ydet til visse velgørende/almennyttige foreninger, som er godkendt af skatteministeren. De gaver, kommer der automatisk fradrag for på din årsopgørelse. Det kan fx være gaver ydet til religiøse samfund, Røde Kors eller Læger uden Grænser. Du kan læse mere om gaver og fradragsregler i Gaver til velgørende foreninger på skat.dk.

Servicefradrag (håndværkerfradrag) 
Ordningen for håndværkerfradrag (servicefradrag), er ens i 2016 og 2017. Ordningen giver mulighed for fradrag på op til 6.000 kr. pr. person for serviceydelser i hjemmet, mens håndværksydelser med et grønt sigte giver fradrag på op til 12.000 kr. Du kan kun få fradrag for den del af regningerne der er arbejdsløn, og arbejdet skal stå på listen over godkendte ydelser. Læs mere på skat.dk/servicefradrag.

Fradrag i kapitalindkomst
Renteudgifter af gæld i fast ejendom i Danmark
Der er fradragsret for renteudgifter vedrørende prioritetsgæld i dansk ejendom. Rentefradrag vedrørende danske realkreditlån kommer automatisk på årsopgørelsen. Andre renteudgifter på prioritetsgæld i dansk ejendom skal du selv oplyse ved at ændre årsopgørelsen i TastSelv. Hvis TastSelv ikke kan anvendes i dit tilfælde, skal du udfylde blanketterne 04.009 "Selvangivelse for begrænset skattepligtige" og  04.031 "Supplement til selvangivelsen for begrænset skattepligtige" og sende den til SKAT. Det fremgår af blanket 04.031 om du skal bruge andre særlige blanketter.

Renteudgifter af danske statslige og statsgaranterede studielån
Fradraget kommer automatisk på din årsopgørelse. 

Renteudgifter på boliglån i Sverige
Du kan fradrage din egen andel af renteudgifter vedrørende fast ejendom i Sverige. Indkomst ved udleje skal du modregne i dine renteudgifter. Hvis ejendommen giver overskud, fordi den er ubehæftet og udlejet, skal dette overskud ikke beskattes i Danmark. Du skal selv omregne beløbet til danske kroner og oplyse fradraget ved at ændre årsopgørelsen i TastSelv.

Andre private renteudgifter
Du kan fradrage andre private renteudgifter. Det kan for eksempel være renter af forbrugslån eller studiegæld. Du skal selv oplyse fradraget ved at ændre årsopgørelsen i TastSelv. Beløb i svenske kroner skal omregnes til danske kroner.

Der er ikke fradragsret for renter af lån til køb af aktier, obligationer osv. samt renteudgifter i forbindelse med svensk erhvervsmæssig virksomhed.

Omregningskurs for 2016 er 78,63
Gennemsnitskursen fra Danmarks Nationalbank var 79,74 for 2015. Alle beløb på den danske selvangivelse skal angives i danske kroner.
Eksempel på omregning fra svenske kroner til danske kroner i 2016: 1.234,00 SVK X 78,63 / 100 = 920,29 DKK  

Sambeskatning med ægtefælle
Hvis du er gift og bor sammen med din ægtefælle, kan du eventuelt få et ekstra personfradrag på op til 45.000 DKK i 2017 og 44.000 DKK i 2016, hvis din ægtefælle ikke har nogen lønindkomst eller nogen anden indkomst, for eksempel svensk studiestøtte, svenske barselspenge (foräldrepenning) osv..

Personfradrag
Hvis du er begrænset skattepligtig, hele året eller en del af året, men med valg af grænsegængerreglen, får du automatisk et helt års personfradrag ved skatteberegningen af lønindkomst og pensionsindkomst.

Personfradrag

2016: 44.000 DKK (33.000 DKK for unge under 18 år)
2017: 45.000 DKK (33.800 DKK for unge under 18 år)

Selvstændigt erhvervsdrivende, der er begrænset skattepligtige, har kun ret til personfradrag, hvis de kan opfylde betingelserne for at benytte grænsegængerreglen. 

Beskæftigelsesfradrag

Alle, der har løn eller overskud af selvstændig erhvervsvirksomhed, får automatisk et beskæftigelsesfradrag. Både i forskudsopgørelsen og i årsopgørelsen. Beskæftigelsesfradraget er på 8,75 procent dog højst 30.000 DKK i 2017. Ekstra beskæftigelsesfradrag for enlige forsørgere er på 5,75 procent, dog højst 19.800 DKK.
I 2016 var beskæftigelsesfradraget på 8,30 procent dog højst 28.000 DKK. Ekstra beskæftigelsesfradrag for enlige forsørgere var på 5,6 procent, dog højst 18.800 DKK. SKAT får automatisk besked fra Udbetaling Danmark, hvis du bliver enlig forsørger med ret til ekstra beskæftigelsesfradrag, og så får du automatisk det ekstra fradrag. Se mere om beskæftigelsesfradragskat.dk.