Hvis du har aktier

I denne pjece kan du læse om reglerne for, hvordan du bliver beskattet, når du tjener eller taber på at sælge aktier.

I denne pjece kan du læse om reglerne for, hvordan du bliver beskattet, når du tjener eller taber på at sælge aktier.

Den 16. december 2005 blev der vedtaget nye regler for aktieavancebeskatning. Formålet med de nye regler er bl.a. at forenkle beskatningen af gevinster på aktier. Pjecen beskriver de vigtigste nye regler og de vigtigste overgangsregler, der gælder for aktier købt før 1. januar 2006.

Reglerne gælder ikke fuldt ud, når det drejer sig om næringsaktier, andele i andelsforeninger og visse tegningsretter til aktier. Desuden gælder der særlige regler for investeringsforeningsbeviser og aktier udstedt af et investeringsselskab.

Er du i tvivl om, hvordan dine gevinster og tab på aktier bliver beskattet, er du velkommen til at kontakte et skattecenter på tlf. 7222 1818, via e-mail www.skat.dk/kontakt.eller eller ved at henvende dig personligt.

De nye regler gælder fra og med den 1. januar 2006.

Efter de nye regler skal du altid betale skat af din gevinst, når du sælger almindelige aktier (både børsnoterede og unoterede aktier). Gevinsten beskattes som aktieindkomst.

Hvis du taber på at sælge unoterede aktier, kan du trække tabet fra i aktieindkomsten.

Sælger du børsnoterede aktier, kan du kun trække et evt. tab fra i den samlede sum af:

• aktieudbytter fra børsnoterede aktier
• gevinster fra børsnoterede aktier.

Den hidtidige 3-års ejertidsregel samt 100.000 kr.s grænsen for små beholdninger af børsnoterede aktier er ophævet.

Gevinsten medregnes til aktieindkomsten.

Hvis du taber på unoterede aktier, som i din ejertid har været børsnoterede, kan du kun trække tabet fra efter de regler, der gælder for børsnoterede aktier.

Tab på børsnoterede aktier
Taber du på at sælge børsnoterede aktier, kan du modregne tabet i aktieudbytter og gevinster ved salg.

Du kan dog kun modregne i aktieudbytter mv., der er aktieindkomst og vedrører børsnoterede aktier.

Hvis du taber på at sælge børsnoterede aktier, kan du altså ikke trække dit tab fra i anden skatteplig­tig indkomst - heller ikke anden skattepligtig indkomst, der stammer fra udbytte og salg af andre aktier end børsnoterede aktier. Tabet kan med andre ord ikke modregnes i udbytter og gevinster ved salg vedrørende næringsaktier, andelsbeviser, andele i andelsforeninger, visse investeringsforeningsbeviser og unoterede aktier.

Hvis dit tab overstiger dine aktieudbytter mv., kan det overskydende tab trækkes fra i summen af din samlevende ægtefælles aktieudbytter mv. opgjort efter fradrag for din ægtefælles tab. Har du stadig et overskydende tab, kan det trækkes fra i de efterfølgende indkomstår i aktieudbytter mv., der er aktieindkomst og vedrører børsnoterede aktier.

Hvordan du bliver beskattet, når du sælger investeringsforeningsbeviser, afhænger af, hvilken type investeringsforening, der er tale om. Investeringsforeningen oplyser dig normalt om, hvilken type den tilhører. Der findes følgende typer investeringsforeninger:

• investeringsforeninger, der er udloddende og helt eller delvis obligationsbaserede
• investeringsforeninger, der er udloddende og udelukkende aktiebaserede
• investeringsforeninger, der er akkumulerende.

Alle investeringsforeningsbeviser, der kan sælges, behandles som børsnoterede investeringsforeningsbeviser. Det vil sige, at du kan modregne tab i de tilfælde, hvor der gælder de samme regler for investeringsforeningsbeviser som for almindelige aktier.

Investeringsforeningsbeviser i investeringsforeninger, der er udloddende og helt eller delvis obligationsbaserede
Du skal betale skat af din gevinst, når du sælger denne type investeringsforeningsbeviser.

Du kan kun trække tab fra, hvis investeringsforeningen udelukkende investerer i fordringer i fremmed valuta.

Gevinst eller tab medregnes i din kapitalindkomst.

Investeringsforeningsbeviser i investeringsforeninger, der er udloddende og udelukkende aktiebaserede
Investeringsforeningen kan efter nærmere regler vælge, om beskatningen af gevinster og tab ved salg skal ske efter samme regler som for almindelige aktier, eller om gevinster skal behandles efter reglerne for investeringsforeningsbeviser i investeringsforeninger, der er udloddende og helt eller delvis obligationsbaserede. I sidstnævnte tilfælde kan du ikke trække tab fra.

Investeringsforeningsbeviser i investeringsforeninger, der er akkumulerende
Når du sælger denne type investeringsforeningsbeviser, bliver du beskattet af dine gevinster og tab efter samme regler som for almindelige aktier, medmindre investeringsbeviset er udstedt af et investeringsselskab.

Der gælder særlige regler for investeringsforeningsbeviser og aktier mv. i investeringsselskaber.

• du har købt aktierne før 1. januar 2006
• den samlede kursværdi af din beholdning af børsnoterede aktier og børsnoterede investeringsforeningsbeviser den 31. december 2005 er højst 136.600 kr.
• du har ejet aktierne i mindst 3 år, når du sælger dem i 2006 eller senere.

Det er uden betydning for skattefriheden, om kursværdien af din beholdning af børsnoterede aktier mv. inden den 31. december 2005 var mere end 136.600 kr., når blot kursværdien af beholdningen den 31. december 2005 højst er 136.600 kr.

Er du gift, og har du været samlevende med din ægtefælle fra indkomstårets begyndelse og frem til og med den 31. december 2005, medregnes din ægtefælles beholdning af børsnoterede aktier mv. den 31. december 2005, og beløbsgrænsen er 273.100 kr. Det betyder, at samlevende ægtepar, der den 31. december 2005 har en beholdning af børsnoterede aktier mv. med en kursværdi på højst 273.100 kr., kan bevare skattefriheden for disse aktier.

Aktier ejet i mindre end 3 år
Hvis du på salgstidspunktet har ejet aktierne i mindre end 3 år, ville en gevinst efter de hidtidige regler være kapitalindkomst. Beskatning som aktieindkomst er i visse tilfælde højere end beskatning som kapitalindkomst. Der er derfor indført en særlig overgangsregel, der går ud på, at gevinsten på aktier, der er købt før den 1. januar 2006, i disse tilfælde helt eller delvis beskattes som kapitalindkomst. Overgangsreglen gælder kun ved aktiesalg i perioden 1. januar 2006 - 31. december 2008.

Uudnyttet tab på børsnoterede aktier konstateret før 1. januar 2006
Uudnyttet tab på børsnoterede aktier, der er konstateret før den 1. januar 2006, kan du modregne i aktieudbytter og gevinster ved salg. Du kan dog kun modregne i aktieudbytter mv., der vedrører børsnoterede aktier. Tab på børsnoterede aktier, der er konstateret før indkomståret 2002, kan dog højst fremføres i 5 år.

Uudnyttet tab på unoterede aktier konstateret før 1. januar 2006
Uudnyttet tab på unoterede aktier, der er konstateret før den 1. januar 2006, kan du modregne i aktieudbytter og gevinster ved salg. Det er uden betydning, om aktieudbytter mv. vedrører børsnoterede eller unoterede aktier. Tab på unoterede aktier, der er konstateret før indkomståret 2002, kan dog højst fremføres i 5 år.

Aktier købt før 19. maj 1993
Hvis du har aktier, der er købt før den 19. maj 1993, kan du normalt bruge værdien den 19. maj 1993 som anskaffelsessum i stedet for den faktiske anskaffelsessum. Det gælder dog ikke for hovedaktionæraktier.

Medarbejderaktier båndlagt 19. maj 1993
Har du medarbejderaktier, der var båndlagt den 19. maj 1993, kan du normalt bruge værdien ved båndlæggelsens ophør som anskaffelsessum.

Investeringsforeningsbeviser købt før 19. januar 1994
Har du investeringsforeningsbeviser, der er købt før den 19. januar 1994, kan du normalt bruge værdien den 19. januar 1994 som anskaffelsessum.