Den juridiske vejledning 2016-2
Fold indholdsfortegnelsen ud
Skip Navigation Links.
Expand Om Den juridiske vejledningOm Den juridiske vejledning
Formelle regler
Expand A.A Processuelle regler for SKATs opgaverA.A Processuelle regler for SKATs opgaver
Expand A.B Angivelse og afregningA.B Angivelse og afregning
Expand A.C Kontrol og strafA.C Kontrol og straf
A.D Inddrivelse af skatterestancer
Indkomstskat
Expand C.A PersonbeskatningC.A Personbeskatning
Expand C.B KapitalgevinstbeskatningC.B Kapitalgevinstbeskatning
Expand C.C ErhvervsbeskatningC.C Erhvervsbeskatning
Expand C.D Selskabs-, fonds- og foreningsbeskatningC.D Selskabs-, fonds- og foreningsbeskatning
Expand C.E DødsbobeskatningC.E Dødsbobeskatning
Expand C.F Subjektiv skattepligt og dobbeltbeskatningC.F Subjektiv skattepligt og dobbeltbeskatning
Expand C.G Beskatning af pensionsafkastC.G Beskatning af pensionsafkast
Expand C.H Fast ejendomC.H Fast ejendom
Expand C.I International omgåelsesklausulC.I International omgåelsesklausul
Moms og lønsumsafgift
Expand D.A MomsD.A Moms
Expand D.B LønsumsafgiftD.B Lønsumsafgift
Afgifter
Collapse E.A PunktafgifterE.A Punktafgifter
Expand E.A.1 Generelt om punktafgifterE.A.1 Generelt om punktafgifter
Expand E.A.2 Is og chokoladeE.A.2 Is og chokolade
Expand E.A.3 DrikkevarerE.A.3 Drikkevarer
Collapse E.A.4 EnergiE.A.4 Energi
Expand E.A.4.1 MineralolieprodukterE.A.4.1 Mineralolieprodukter
Expand E.A.4.2 Kul og affaldsvarmeE.A.4.2 Kul og affaldsvarme
Expand E.A.4.3 ElektricitetE.A.4.3 Elektricitet
Expand E.A.4.4 Naturgas, bygas og biogas mv.E.A.4.4 Naturgas, bygas og biogas mv.
Collapse E.A.4.5 KuldioxidE.A.4.5 Kuldioxid
E.A.4.5.1 Regel og lovgrundlag
E.A.4.5.2 Historik
E.A.4.5.3 Definition: Kuldioxid og metan
E.A.4.5.4 Varer omfattet af reglerne [Væsentlige ændringer]
E.A.4.5.5 Virksomheder omfattet af reglerne
E.A.4.5.6 Afgiftens størrelse og beregning [Væsentlige ændringer]
Expand E.A.4.5.7 Opgørelse og afregningE.A.4.5.7 Opgørelse og afregning
E.A.4.5.8 Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse [Væsentlige ændringer]
E.A.4.5.9 Godtgørelse af metanafgift (reduktion af uforbrændt metan)
Expand E.A.4.6 Godtgørelse af energiafgifter og CO2-afgiftE.A.4.6 Godtgørelse af energiafgifter og CO2-afgift
Expand E.A.4.7 Fremskyndet tilbagebetaling af energiafgifterE.A.4.7 Fremskyndet tilbagebetaling af energiafgifter
E.A.4.8 Tilskud til dækning af energispareafgift af el mv. [Væsentlige ændringer]
Expand E.A.5 ForbrugsafgifterE.A.5 Forbrugsafgifter
Expand E.A.6 ForsikringerE.A.6 Forsikringer
Expand E.A.7 MiljøE.A.7 Miljø
Expand E.A.8 Motorkøretøjer mv.E.A.8 Motorkøretøjer mv.
Expand E.A.9 Afgifter af spilE.A.9 Afgifter af spil
Expand E.A.10 TobakE.A.10 Tobak
Expand E.B TinglysningsafgiftE.B Tinglysningsafgift
Told
Expand F.A ToldF.A Told
Inddrivelse
Expand G.A InddrivelseG.A Inddrivelse
Ejendomsvurdering
Expand H.A EjendomsvurderingH.A Ejendomsvurdering
Motor
I.A Motor
Spil
J.A. Spil
Lovforkortelser
Lovforkortelser mv.

 

Den juridiske vejledning 2016-2

Vis printvenlig udgavePrint aktuel side
Print aktuel side med underpunkter
Print indholdsfortegnelse
Se oplysninger om sidenKolofon
Dokumentet gælder fra:

E.A.4.5.6 Afgiftens størrelse og beregning

Indhold

Dette afsnit angiver afgiftssatserne for varer, der er afgiftspligtige efter CO2-afgiftsloven, og beskriver samtidig, hvordan afgiften skal beregnes.

Afsnittet indeholder:

  • Afgiftssatser (dagtemperatur)
  • Afgiftssatser efter vægt for kulprodukter
  • Afgiftssatser ved 15 grader Celsius
  • Indeksering af afgiftssatserne
  • Beregning af afgiften
  • Regulering for brændværdi (naturgas)
  • Omregning fra øvre til nedre brændværdi (naturgas)
  • Spildolie fra skibe
  • Tidligere afgiftssatser.

Afgiftssatser (dagtemperatur)

I xperioden 2016 til 2017 xgælder følgende satser efter CO2AL § 2, stk. 1 og stk. 7:

 

 

Enhed

1. jan. -
31. dec. 2016

x1. jan. - 31. dec. 2017 x

1.

Gas- og dieselolie

Gas- og dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer *)

øre/liter

øre/liter

45,5

42,3

x45,7x

x42,6x

2.

Fuelolie

øre/kg

54,3

x54,7x

3.

Fyringstjære

øre/kg

48,9

x49,2x

4.

Petroleum

øre/liter

45,5

x45,7 x

5.

Stenkul (inkl. stenkulsbriketter) koks, cinders og koksgrus **)

kr./GJ

16,2

x16,3x

6.

Jordoliekoks **)

kr./GJ

15,7

x15,8x

7.

Brunkulsbriketter og brunkul **)

kr./GJ

16,2

x16,3 x

8.

Autogas (LPG)

øre/liter

27,6

x27,8x

9.

Anden flaskegas (LPG)

øre/kg

51,2

x51,5 x

10.

Gas, bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas

øre/kg

50,8

x51,1 x

11.

Naturgas og bygas med en nedre brændværdi på 39,6 megajoule (MJ)/normal m3
(Nm3)

Naturgas med en nedre brændværdi på 39,6 megajoule (MJ) pr. normal m3 (Nm3), der anvendes eller er bestemt til anvendelse som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg i tillæg til 1. pkt. (metanafgift)

øre/Nm3

 

 

øre/Nm3

38,7

 

 

6,7

x38,9x

 

 

x6,7x

12.

Andre varer henhørende under position 2713, 2714 eller 2715 i EU´s Kombinerede Nomenklatur

 

 

 

a.

med et vandindhold på mindst 27 pct. **)

kr./GJ

13,7

x13,8 x

 

b.

med et vandindhold på mindre end 27 pct. **)

kr./GJ

13,7

x13,8 x

13.

Benzin

Benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer *)

øre/liter

øre/liter

41,1

39,1

x41,4 x

x39,3x

14.

Ikke bionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, afgift kr. pr. ton udledt CO2

kr./ton

171,4

x172,4x

15.

Smøreolie og lignende under positionerne 27.10 (dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99), 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU´s Kombinerede Nomenklatur

øre/liter

45,5

x45,7x

16.

Biogas, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW (metanafgift)

kr./GJ

1,2

x1,2 x

17.

Metanol under position 2905 11 00 i EU´s Kombinerede Nomenklatur af syntetisk oprindelse***)

kr./GJ

øre/liter

12,0

18,6

x12,1x

x18,8 x

*) Den typiske blanding for benzin er 95,2 vol. pct. fossil benzin og 4,8 vol. pct. bioethanol. Der må være en variation på +/- 0,2 vol. pct. For dieselolie er den typiske blanding 93,2 vol. pct. fossil diesel og 6,8 vol. pct. biodiesel. Der må også være en variation på +/- 0,2 vol. pct. Virksomhederne må anvende afgiftssatserne for færdige blandinger, hvis den færdige blanding ligger inden for disse tolerancer. I afgiftssatserne indgår der ikke CO2-afgift af indholdet af bioethanol eller biodiesel. Hvis en blanding ligger uden for den nævnte tolerance på +/- 0,2 vol. pct., skal der beregnes energiafgift for hver vare, som blandingen består af. Der skal kun beregnes CO2-afgift af den fossile del.

**) Fra den 1. januar 2010 har afgiftsregistrerede virksomheder kunnet vælge mellem at opgøre og betale CO2-afgift af varer omfattet af nr. 5 - 7 og 12 (stenkul, brunkul og bitumen mv.) efter varens energiindhold (kr./GJ) eller efter varens vægt. Afgiftsregistrerede virksomheder, der vælger at opgøre og betale afgift efter energiindholdet (brændværdien), skal anvende den samme afgiftspligtige mængde som for opgørelse af kulafgiften.

***) Metanol, der er fremstillet på baggrund af eksempelvis naturgas eller andet fossilt materiale, anses for at være af syntetisk oprindelse og ikke af biologisk oprindelse.

Se også

Se også

  • Afsnit E.A.4.1.3.1 om generelt om afgift af mineralolieprodukter (biobrændstoffer)
  • Afsnit E.A.4.2.5.1 om afgiftens størrelse mv. for varer omfattet af kulafgiftsloven
  • Nedenstående oversigt over afgiftssatser efter vægt for kulprodukter
  • Nedenstående oversigt over afgiftssatser ved 15 grader Celsius.

Afgiftssatser efter vægt for kulprodukter

I xperioden 2016 til 2017x gælder følgende satser:

 

Enhed

1. jan. - 31. dec. 2016

x1. jan. -31. dec. 2017 x

5.

Stenkul (inkl. stenkulsbriketter) koks, cinders og koksgrus

kr./ton

455,7

x458,4 x

6.

Jordoliekoks

kr./ton

520,1

x523,2 x

7.

Brunkulsbriketter og brunkul

kr./ton

309,3

x311,1x

12 a.

Bitumen mv. med et vandindhold på mindst 27 pct.

kr./ton

391,9

x394,2x

12 b.

Bitumen mv. med et vandindhold på mindre end 27 pct.

kr./ton

515,3

x518,4x

Se CO2AL § 2, stk. 1 og stk. 7.

 Afgiftssatser ved 15 grader Celsius

I xperioden 2016 og 2017 xgælder følgende satser:

 

Enhed

1. jan. - 31. dec. 2016

x1. jan. - 31. dec. 2017 x

Gas- og dieselolie og petroleum

øre/liter

45,2

x45,4x

Gas- og dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer

øre/liter

42,1

x42,4 x

Benzin

øre/liter

40,7

x41,0x

Benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer

øre/liter

38,8

x39,0 x

Se CO2AL § 2, stk. 2 og stk. 7.

Indeksering af afgiftssatserne

Efter 2015 reguleres afgiftssatserne årligt efter udviklingen i nettoprisindekset, som bliver offentliggjort af Danmarks Statistik. Reguleringen er sket første gang for kalenderåret 2016.

Satserne reguleres på grundlag af nettoprisindeksets årsgennemsnit i året, der ligger to år forud for det kalenderår, i hvilken satsen skal gælde.

Se CO2AL § 2, stk. 7 og MINAL § 32 a.

Beregning af afgiften

Afgiften beregnes i liter, kg, ton eller GJ.

Ved betaling af afgiften efter energiindholdet i varen for kulprodukter sker beregningen i GJ.

Forskellige mineralolieprodukter skal holdes adskilt. Det er produktets sammensætning på udleveringstidspunktet, der er afgørende for, hvilken sats, der skal anvendes.

For mineralolieprodukter, hvor afgiftssatsen er anført i liter, betales afgiften her i landet ud fra varens rumfang ved dagtemperatur.

Oversigten over afgiftssatserne ved 15 grader Celsius følger EU´s regler. Der er tale om EU referencesatser, der svarer til dagtemperatursatserne ud fra den danske gennemsnitstemperatur på 8 grader Celsius.

Regulering for brændværdi (naturgas)

Afgiftssatsen for naturgas og bygas er angivet  for en normal m3 (Nm3) med en nedre brændværdi på 39,6 MJ (megajoule).

Ved en lavere eller højere nedre brændværdi end 39,6 MJ/Nm3 foretages en forholdsmæssig regulering af afgiften. Se GASAL § 1, stk. 4.

Gasnetvirksomheder og øvrige gasafgiftsregistrerede virksomheder kan regulere (korrigere) mængden af gas beregnet ud fra brændværdien på 39,6 MJ/Nm3  eller korrigere standardafgiftssatsen pr. Nm3i samme forhold, som brændværdien afviger fra 39,6 MJ/Nm3.

Korrektionsfaktoren vil være faktisk brændværdi for gassen divideret med 39,6.Af hensyn til indberetning på afgiftsangivelsen foretages korrektionen enten på mængden af gas eller på afgiftssatsen.

Afgiftsberegning efter korrektion af gasmængde:

Afgiftspligtig (korrigeret) gasmængde = korrektionsfaktor * gasmængde
CO2-afgift = korrigeret gasmængde * afgiftssats ved 39,6 MJ/Nm3.

eller

Afgiftsberegning efter korrektion af afgiftssats:

Korrigeret afgiftssats = korrektionsfaktor * afgiftssats ved 39,6 MJ/Nm3
CO2-afgift = gasmængde * korrigeret afgiftssats.

Virksomhederne skal kunne dokumentere og redegøre for korrektionerne.

Se også

Se også afsnit E.A.4.4.7.2 om regulering for brændværdi for gasafgiften.

Omregning fra øvre til nedre brændværdi (naturgas)

Afgiftssatsen er angivet i forhold til nedre brændværdi.

Den øvre brændværdi angiver brændslets samlede energiindhold. Under forbrændingen dannes vanddamp ud fra brændslets brintindhold og ud fra brændslets naturlige vandindhold. Energien i vanddampen kan som udgangspunkt ikke anvendes i anlægget, men udledes gennem skorstenen som tab.

Den nedre brændværdi angiver energimængden, når der ses bort fra brændslets naturlige vandindhold.

I såkaldte kondenserende gaskedler sker der dog en vis udnyttelse af varmeenergien i vanddampen før udledning i skorstenen. 

EU-landene har i forbindelse med markedsåbningen for gas besluttet at anvende en fælles enhed, der er fastsat til 1 kWh baseret på øvre brændværdi. Forbrug af gas er siden den fulde markedsåbning i Danmark den 1. januar 2004 blevet opgjort og meddelt markedets gasaktører (gasnetvirksomheder) i kWh på grundlag af gassens øvre brændværdi. 

I CO2-afgiftsloven og gasafgiftsloven anvendes nedre brændværdi (39,6 MJ pr. normal m3) som grundlag for beregning af afgiften. Gasnetvirksomhederne anvender også nedre brændværdi ved fakturering af gasleverancen til slutbrugerne, men i alle andre sammenhænge anvendes den øvre brændværdi.  

Der skal derfor ske en omregning fra øvre til nedre brændværdi. Ved omregningen anvendes en fast faktor på 12,157 kWh/m3.

Se CO2AL § 2, stk. 5 og GASAL § 1, stk. 5.

Se også

Se også afsnit E.A.4.4.7.2 om omregning fra øvre til nedre brændværdi for beregning af gasafgift og eksempel på anvendelse af omregningsfaktoren.

Spildolie fra skibe

Ved beregning af CO2-afgiften (og mineralolieafgiften) for vandholdig spildolie, som indsamles fra skibe, og som anvendes eller skal anvendes til fremstilling af varme, skal der tages hensyn til vandindhold i olien.

Afgiften udgør følgende procentdel af afgiftssatsen for fuelolie:

Vandindhold

Pct.-del af afgiften

65 pct. og derover

35 pct.

mindst 30 pct. og under 65 pct.

70 pct.

mindst 5 pct. og under 30 pct.

95 pct.

under 5 pct.

100 pct.

Se CO2AL § 2, stk. 4.

Tidligere afgiftssatser

Se afgiftssatserne efter CO2-afgiftsloven i perioden 2011 - 2015 i nedenstående skema (satser i liter er ved dagtemperatur):

 

 

Enhed

1. jan.- 31. dec. 2011

1. jan. - 31. dec. 2012

1. jan - 31. dec. 2013 

 

1. jan. - 31. dec. 2014

1. jan. - 31. dec. 2015

1.

Gas- og dieselolie

Gas- og dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer

øre/liter

42,0

39,1

42,8

39,9 

43,5

40,5 

44,3

41,3

45,1

42,0

2.

Fuelolie

øre/kg

50,2

51,1 

52,0 

52,9

53,9

3.

Fyringstjære

øre/kg

45,2

46,0 

46,8 

47,6

 48,5

4.

Petroleum

øre/liter

42,0

 42,8

43,5 

44,3

 45,1

5.

Stenkul (inkl. stenkulsbriketter) koks, cinders og koksgrus

kr./GJ eller kr./ton

15,0

420,9

15,3 

428,5

15,6

436,2 

15,9

444,1

 16,1

452,1

6.

Jordoliekoks

kr./GJ eller kr./ton

14,6

480,4

14,8 

489,1

15,1 

497,9

15,4

506,9

 15,6

516,0

7.

Brunkulsbriketter og brunkul

kr./GJ eller kr./ton

15,0

285,6

15,3 

290,8

15,6 

296,0

15,9

301,3

 16,1

306,8

8.

Autogas (LPG)

øre/liter

25,6

26,0 

26,5 

27,0

 27,4

9.

Anden flaskegas (LPG)

øre/kg

47,3

48,2 

49,0 

49,9

 50,8

10.

Gas, bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas

øre/kg

46,9

47,7 

48,6 

49,5

 50,4

11.

Naturgas og bygas med en nedre brændværdi på 39,6 megajoule (MJ) pr. normal m3 (Nm3)

Naturgas med en nedre brændværdi på 39,6 megajoule (MJ) pr. normal m3 (Nm3), der anvendes eller er bestemt til anvendelse som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg i tillæg til 1. pkt. (metanafgift)

øre/Nm3

 

 

øre/Nm3

35,7

 

 

6,1

36,4

 

 

6,2

 

 

37,0

 

 

6,3

 

37,7

 

 

6,5

 38,4

 

 

6,6

12.

Andre varer henhørende under position 2713, 2714 eller 2715 i EU´s Kombinerede Nomenklatur:

a) med et vandindhold på mindst 27 pct.

b) med et vandindhold på mindre end 27 pct.

 

 

kr./GJ eller
kr./ton

kr./GJ eller
kr./ton

 

 

12,7

362,1

12,7

476,0

 

 

12,9

368,6

12,9

484,6

 

 

 

13,1

375,2

13,1

493,3

 

 

 

13,4

382,0

13,4

502,2

 

 

13,6

388,8

13,6

511,2

13.

Benzin

Benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer

øre/liter

37,9

36,1

38,6

36,7 

 39,3

37,4

40,0

38,1

40,8

38,8

14.

Ikke bionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, afgift kr. pr. ton udledt CO2

kr./ton

158,2

161,1 

164,0 

166,9

 170,0

15.

Smøreolie og lignende under positionerne 27.10 (dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99), 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU´s Kombinerede Nomenklatur

øre/liter

42,0

42,8 

43,5 

44,3

 45,1

16.

Biogas, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW (metanafgift)

kr./GJ

1,1

1,1 

1,1 

1,1

 1,2

17.

Metanol af syntetisk oprindelse under position 2905 11 00 i EU's Kombinerede Nomenklatur

kr./GJ

øre/liter

 

 

 

 

11,9

18,5

Afgiftssatser for perioden 2011 - 2015 ved 15 grader Celsius:

 

Enhed

1. jan. - 31. dec. 2011

1. jan - 31. dec. 2012 

1. jan. - 31. dec. 2013  

1. jan. - 31. dec. 2014

1. jan. - 31. dec. 2015

Gas- og dieselolie og petroleum

øre/liter

41,8

42,5 

43,3 

44,1

44,8

Gas- og dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer

øre/liter

39,0

39,6 

40,4 

41,1

41,8

Benzin

øre/liter

37,6

38,3 

39,0 

39,4

40,4

Benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer

øre/liter

35,8

36,5 

37,1 

37,8

38,5

 

Indtil 1. januar 2014 var elektricitet også omfattet af CO2-afgiftsloven. Afgiftssatserne for perioden 2011 - 2013 for elektricitet:

 

Enhed

1. jan. - 31. dec. 2011

1. jan - 31. dec. 2012 

1. jan - 31. dec. 2013  

Elektricitet. Fra den 1. januar 2010 benævnt energispareafgift

øre/kWh

6,3

6,4 

6,5 

 

Fik du svar på dine spørgsmål?