Til forsiden   Nyhedsmail   Kontakt   Om koncernen   Links   Presse   A-Å SKAT logo - Tilbage til forsiden
SKAT logo - Tilbage til forsiden
Borger | Virksomhed | Rådgiver  
Ligningsvejledningen; Selskaber og aktionærer 2010-2
Fold indholdsfortegnelsen ind
Forkortelser 
S.A Subjektiv skattepligt [Væsentlige ændringer] 
S.B Skattepligtens indtræden og ophør, herunder stiftelse og opløsning af aktie- og anpartsselskaber [Væsentlige ændringer] 
S.C Objektiv skattepligt 
S.C.1 Aktie- og anpartsselskaber samt selskaber, der er omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 2 
S.C.1.0 Periodisering af skattepligtig indkomst 
S.C.1.1 Almindelige regler 
S.C.1.1.1 Afgrænsning af selskabsindkomsten over for fysiske personers indkomst 
S.C.1.2 Specielle regler 
S.C.1.2.1 Overkurs m.v. 
S.C.1.2.1.1 Salg af egne aktier [Væsentlige ændringer] 
S.C.1.2.2 Rekonstruktion af selskaber [Væsentlige ændringer] 
S.C.1.2.2.1 Aktionærindskud uden samtidig nytegning af aktiekapital 
S.C.1.2.2.2 Kursgevinstloven - selskaber m.v. [Væsentlige ændringer] 
S.C.1.2.2.2.1 Kredsen af skattepligtige - KGL § 2 
S.C.1.2.2.3 Fordringer - KGL § 3 [Væsentlige ændringer] 
S.C.1.2.2.3.1 Tab på koncernfordringer - KGL § 4 
S.C.1.2.2.3.2 Tab på fordringer omfattet af en DBO - KGL § 5 
S.C.1.2.2.4 Gæld - KGL § 6 
S.C.1.2.2.4.1 Tab på indeksregulerede lån - KGL § 7, stk. 1 [Væsentlige ændringer] 
S.C.1.2.2.4.2 Indfrielse til overkurs - KGL § 7, stk. 2 [Væsentlige ændringer] 
S.C.1.2.2.4.2.1 Undtagelse til overkursreglen (lån) - KGL § 7, stk. 3 [Væsentlige ændringer] 
S.C.1.2.2.4.2.2 Undtagelse til overkursreglen (obligationer eller værdipapirer) - KGL § 7, stk. 4 [Væsentlige ændringer] 
S.C.1.2.2.4.3 Gevinst på koncernintern gæld - KGL § 8 [Væsentlige ændringer] 
S.C.1.2.2.5 Gevinst på gæld som følge af akkord m.v. - KGL § 24 [Væsentlige ændringer] 
S.C.1.2.2.6 Obligationsudstedende selskaber - KGL § 11 
S.C.1.2.2.7 Underskudsbegrænsning 
S.C.1.2.2.8 Gældskonvertering 
S.C.1.2.2.9 Kapitalindskud 
S.C.1.2.2.10 Tvangsakkord 
S.C.1.2.2.11 Frivillig akkord/samlet ordning 
S.C.1.2.2.12 LL § 15, stk. 7-10 
S.C.1.2.3 Reducerede fradrag. Stiftelsesomkostninger m.v. 
 
S.C.1.2.3.1 Investeringsfond, forsøg og forskning samt markedføringsudgifter 
S.C.1.2.2.5 Gevinst på gæld som følge af akkord m.v. - KGL § 24 
S.C.1.2.4 Skattefri udbytteindtægter. 
S.C.1.2.4.1 Udbytte af egne aktier 
S.C.1.2.4.2 Salg af aktier til det udstedende selskab 
S.C.1.2.4.3 Udbytte fra datterselskaber 
S.C.1.2.4.3.1 Hovedreglen 
S.C.1.2.4.3.2 Overkurs 
S.C.1.2.4.3.3 Udbytte fra udenlandske finansielle datterselskaber 
S.C.1.2.4.4 Udbytte fra ikke-datterselskaber 
S.C.1.2.4.5 Udbytte fra udloddende investeringsforeninger 
S.C.1.2.4.6 Skattefri udbytteindtægter - Nye regler [Væsentlige ændringer] 
S.C.1.2.5 Ophævelse af dobbeltfradrag (dobbelt Dip) - LL § 5 G, stk. 1 
S.C.1.2.6 Tvungne afskrivninger mv. - LL § 5 I 
S.C.1.2.7 Faste driftssteder og ejendomme i udlandet - SEL § 8, stk. 2 
S.C.1.3 Specielle selskaber 
S.C.1.3.1 Banker 
S.C.1.3.1.1 SEL § 13 B 
S.C.1.3.1.2 Hensættelser til imødegåelse af tab på udlån og garantier 
S.C.1.3.2 Forsikringsselskaber 
S.C.1.3.2.1 Gevinst og tab omfattet af KGL 
S.C.1.3.2.2 Forsikringsselskabers indkomstopgørelse 
S.C.1.3.2.3 Fradragsbegrænsning - SEL § 13, stk. 3 - 9 
S.C.1.3.2.4 Arbejdsmarkedsrelaterede livsforsikringsaktieselskaber 
S.C.1.3.2.5 Udenlandske forsikringsselskaber 
S.C.1.3.3 Ejendomsselskaber 
S.C.1.3.4 Realkreditinstitutter 
S.C.2 Sparekasser 
S.C.2.1 Overgangsregler 
S.C.2.2 Rentefradrag 
S.C.3 Brugsforeninger [Væsentlige ændringer] 
S.C.3.1 Overgangsregler 
S.C.3.2 Dividende 
S.C.3.3 Rabat 
S.C.3.4 Andre udgifter 
S.C.4 Investeringsforeninger [Væsentlige ændringer] 
 
S.C.5 Andelsbeskatning (beskatning på grundlag af særlig beregnet indkomst) 
S.C.5.1 Fællesregler 
S.C.5.2 Indkøbsforeninger - SEL § 15 
S.C.5.2.1 Procentindkomsten 
S.C.5.3 Produktions- og salgsforeninger - SEL § 16 
S.C.5.3.1 Procentindkomsten 
S.C.5.4 Blandede foreninger - SEL § 16 A 
S.C.6 Skattepligtig indkomst begrænset til visse indtægtsarter 
S.C.6.1 Foreninger m.v. hjemmehørende her i landet [Væsentlige ændringer] 
S.C.6.1.1 Erhvervsmæssig virksomhed - afgrænsning af begrebet 
S.C.6.1.2 Overskudsandele 
S.C.6.1.3 Indtægt vedrørende fast ejendom 
S.C.6.1.4 Aktieudbytte [Væsentlige ændringer] 
S.C.6.1.5 Renteindtægter 
S.C.6.1.6 Ikke-erhvervsmæssige indtægter 
S.C.6.1.7 Fradragsberettigede udgifter 
S.C.6.1.7.1. Ekstraordinært indskud i andelsboligforening 
S.C.6.1.8 Salg af formuegoder 
S.C.6.1.9 Særlige fradrag for udlodninger eller henlæggelser til almenvelgørende eller på anden måde almennyttige formål 
S.C.6.1.10 Grundejerforeninger 
S.C.6.1.11 Ejerlejlighedsforeninger 
S.C.6.2 Udenlandske selskaber og foreninger 
S.C.6.2.1 Flere indtægtsarter samtidig 
S.C.6.2.2 Udbytte fra danske selskaber 
S.C.6.2.3 Arbejdsudleje 
S.C.6.2.4 Konsulenthonorar 
S.C.6.2.5 Royalty 
S.C.6.3 Elselskabers skattepligt 
S.C.6.3.1 Skattepligtens omfang 
S.C.6.3.1.1 Elselskaber 
S.C.6.3.1.2 Kommuner 
S.C.6.3.2 Skattemæssige indgangsværdier 
S.C.6.3.2.1 Decentrale kraftvarmeanlæg, der ikke ejes af et elektricitetsværk 
S.C.6.4 Vandselskabers skattepligt 
S.C.7 Underskud fra faste driftssteder og ejendomme i udlandet 
S.C.7.1 Genbeskatning og fradragsbegrænsning - LL § 33 D 
S.C.7.1.1 Ikrafttrædelses- og overgangsregler 
S.C.8 Tonnageskatteordningen 
Indledning 
S.C.8.1 Lovens anvendelsesområde 
S.C.8.1.2 Hvem kan omfattes af ordningen 
S.C.8.1.3 Valg af ordning 
S.C.8.1.4 Bindingsperiode 
S.C.8.1.5 Koncernforhold 
S.C.8.1.5.1 Tvungen sambeskatning (CFC-beskatning) 
S.C.8.1.5.2 Mulighed for undtagelse 
S.C.8.1.6 Personlig drevet rederivirksomhed 
S.C.8.1.6.1 Skattefri virksomhedsomdannelse 
S.C.8.1.6.2 Betingelser for at vælge tonnageskatteordningen efter en skattefri virksomhedsomdannelse 
S.C.8.1.6.3 Omdannelse af en ideel ejerandel ved skattefri virksomhedsomdannelse 
S.C.8.2 Hvad kan omfattes af tonnagebeskatning 
S.C.8.2.1 Hvilke indkomster er omfattet af ordningen 
S.C.8.2.2 Indkomst i nær tilknytning til levering af transportydelser 
S.C.8.2.3 Hvilke skibe er omfattet af ordningen 
S.C.8.2.3.1 Strategisk og forretningsmæssigt drevet fra Danmark [Væsentlige ændringer] 
S.C.8.2.3.2 Lejede skibe 
S.C.8.2.3.2.1 Krav til anvendelsen af lejede skibe [Væsentlige ændringer] 
S.C.8.2.3.2.2 Krav til egen bruttotonnage i forhold til lejet bruttotonnage 
8.2.3.2.3 Nærmere definition af bareboat- og time-charter 
S.C.8.2.3.4 Kravet om registrering i en EU-medlemstat 
S.C.8.3 Former for virksomhed der ikke kan omfattes af tonnagebeskatning 
S.C.8.3.1 Afgrænsning af skibe overfor en række flydende indretninger m.v. 
S.C.8.4 Opgørelse og beskatning af indkomst under tonnageskatteordningen 
S.C.8.4.1 Beskatningsgrundlag og beregning af skattepligtig indkomst efter tonnageskatteordningen 
S.C.8.4.2 Anvendelse af arms længde-princippet 
S.C.8.4.2.1 Anvendelse af arms længde-princippet internt i rederiet 
S.C.8.4.3 Finansielle indtægter og udgifter 
S.C.8.4.4 Gevinst og tab på kontrakter 
S.C.8.4.5 Overkapitalisering af tonnagebeskattede rederier 
S.C.8.4.6 Lempelse for udenlandske fragtskatter 
S.C.8.5 Beskatning af avancer og genvundne afskrivninger m.v. 
S.C.8.5.1 Opgørelse af særlige overgangssaldi for skibe og driftsmidler i forbindelse med overgang til tonnagebeskatning 
S.C.8.5.2 Opgørelse af særlige udligningssaldi ved erhvervelse af skibe eller andre driftsmidler efter overgang til tonnagebeskatning 
S.C.8.5.3 Ved afhændelse af skibe og andre driftsmidler 
S.C.8.5.4 Nedskrivning af særlige overgangs- og udligningssaldi 
S.C.8.5.5 Beskatning af negative overgangssaldi 
S.C.8.5.6 Fortjenester ved afhændelse af skibe 
S.C.8.5.7 Fortjeneste eller tab ved afståelse eller opgivelse af retten i henhold til en kontrakt om levering af et skib eller andet driftsmiddel 
S.C.8.5.8 Fortjeneste eller tab ved afhændelse af et skib eller et driftsmiddel der endnu ikke er færdiggjort 
S.C.8.5.9 Afskrivninger på bygninger og installationer 
S.C.8.5.10 Overgang fra tonnagebeskatning til almindelig beskatning eller ophør af skattepligt 
S.C.8.5.11 Ved indtræden af skattepligt 
S.C.8.6 Operatørselskaber 
8.6.1 Definition af operatørselskaber 
S.C.8.6.2 Hvilke operatørselskaber kan anvende ordningen 
S.C.8.6.3 Betingelser for at operatørselskaber kan anvende ordningen 
S.C.8.6.4 Indkomst ved operatørvirksomhed omfattet af tonnagebeskatning 
S.C.8.6.5 Opgørelse af indkomst under tonnageskattteordningen 
S.C.8.7 Kontrolbestemmelser 
S.C.8.7.1 Særlige kontrolbestemmelser for operatørselskaber 
S.C.8.8 Ikrafttræden 
S.D Koncernforhold 
S.D.1 Fusion 
S.D.1.1 Fusionsskatteloven 
S.D.1.1.1 Kompetence 
S.D.1.2 Skattefri fusion 
 
S.D.1.3 Definition af en fusion 
S.D.1.4 Betingelser for skattefri fusion [Væsentlige ændringer] 
S.D.1.5 Skattefri fusion kræver ikke længere tilladelse 
 
 
 
S.D.1.6 Fusionsdatoen [Væsentlige ændringer] 
S.D.1.7 Formforskrifter 
S.D.1.8 Beskatning af det indskydende selskab 
S.D.1.9 Retsvirkningerne for selskaberne [Væsentlige ændringer] 
S.D.1.10 Retsvirkninger for selskabsdeltagerne 
S.D.1.10.1 Vederlæggelse med andet end aktier/anparter 
S.D.1.10.2 Annullerede aktier - FUL § 10 
S.D.1.10.3 Modtagne aktier/anparter - FUL § 11 
S.D.1.10.4 Eksempler til belysning af FUL §§ 9 og 11 
S.D.1.11 Fusion/omdannelse af kooperative virksomheder m.v. 
S.D.1.11.1 Fusion af andelsforeninger og brugsforeninger m.v. - FUL § 12 
S.D.1.11.2 Fusion af sparekasser, sammenslutning af andelskasser, gensidige forsikringsforeninger, investeringsforeninger, elselskaber, KommuneKredit og vand - og spildevandsforsyningsselskaber - FUL § 14 [Væsentlige ændringer] 
S.D.1.11.3 Sparekassers omdannelse til aktieselskaber - FUL § 14 a 
S.D.1.11.4 Realkreditinstitutters omdannelse til aktieselskaber - FUL § 14 b 
S.D.1.11.5 Fusion af fonde og foreninger - FUL § 14 c 
S.D.1.11.6 Gensidige forsikringsforeningers omdannelse til aktieselskab - FUL § 14 d 
S.D.1.11.7 Omdannelse af andelsforeninger til aktieselskaber - FUL § 14 e [Væsentlige ændringer] 
S.D.1.11.8 Omdannelse af brugsforeninger m.v. til aktieselskaber - FUL § 14 f [Væsentlige ændringer] 
S.D.1.11.9 Omdannelse af andelskasser og sammenslutninger heraf til aktieselskab - FUL § 14 g 
S.D.1.11.10 Omdannelse af elselskaber til aktieselskaber - FUL § 14 i 
S.D.1.11.11 Omdannelse af Post Danmark - FUL § 14 j 
S.D.1.11.12 Andre omdannelser [Væsentlige ændringer] 
S.D.1.12 Udenlandske fusioner 
S.D.1.12.1 EU-direktiv 90/434/EØF 
S.D.1.12.2 Ophør af udenlandsk selskab ved fusion 
S.D.1.12.3 Fusion af udenlandske selskaber med fast driftssted i Danmark. 
S.D.1.12.4 Ophør af dansk selskab ved fusion 
S.D.1.12.5 Andre tilfælde 
S.D.1.12.6 Fusion af udenlandske selskaber [Væsentlige ændringer] 
S.D.2 Spaltning [Væsentlige ændringer] 
S.D.2.1 Skattefri spaltning 
S.D.2.2 Fusionsskattelovens spaltningsbegreb 
S.D.2.3 Vederlæggelse med aktier/anparter [Væsentlige ændringer] 
S.D.2.4 Spaltning af investeringsforeninger 
S.D.2.5 Spaltning af el-, vand- og spildevandsforsyningsselskaber [Væsentlige ændringer] 
S.D.2.6 Ansøgningsprocedure 
S.D.2.7 Praksis 
S.D.2.7.1 Spaltning uden fastsættelse af vilkår 
S.D.2.7.2 Spaltning med vilkår 
S.D.2.7.3 Afslag på anmodning om spaltning [Væsentlige ændringer] 
S.D.2.7.4 Subjektive betingelser 
S.D.2.8 Spaltning af udenlandsk selskab 
S.D.2.9 Spaltning af dansk selskab 
S.D.2.10 Indgivelse af selvangivelse, hæftelse m.v. 
S.D.2.11 Selskabsdeltagernes skattemæssige stilling 
S.D.2.11.1 Når det indskydende selskab ophører ved spaltningen [Væsentlige ændringer] 
S.D.2.11.2 Når det indskydende selskab ikke ophører ved spaltningen 
S.D.2.12 Spaltning af udenlandsk selskab - succession på aktionærsiden 
S.D.3 Tilførsel af aktiver [Væsentlige ændringer] 
S.D.3.2 Gren af en virksomhed [Væsentlige ændringer] 
S.D.3.2.1 Fast ejendom 
S.D.3.2.2 Aktiebesiddelse 
S.D.3.2.3 Ideelle andele [Væsentlige ændringer] 
S.D.3.2.4 "Fungere ved hjælp af egne midler" 
S.D.3.2.5. Låneprovenu 
S.D.3.3 Vederlæggelse 
S.D.3.4 Ansøgningsprocedure 
S.D.3.5 Praksis 
S.D.3.5.1 Tilladelser uden vilkår 
S.D.3.5.2 Tilladelser med vilkår 
S.D.3.5.3 Afslag på ansøgning om tilførsel af aktiver 
S.D.3.5.4 Efterfølgende dispositioner 
S.D.3.6 FUL § 15 d 
S.D.3.6.1 Tilførsel af aktiver fra et dansk selskab 
S.D.3.6.2 Tilførsel af aktiver fra et udenlandsk selskab 
S.D.3.6.3 Anskaffelsessum og anskaffelsestidspunkt for de modtagne aktier/anparter 
S.D.3.1 Definition af tilførsel af aktiver 
S.D.4 National og international sambeskatning 
S.D.4.1 National sambeskatning 
S.D.4.1.1 Betingelserne for national sambeskatning 
S.D.4.1.1.1 Skattesubjekterne 
S.D.4.1.1.2 Koncernforbindelse [Væsentlige ændringer] 
S.D.4.1.1.3 Selskaber, der skal holdes ude af sambeskatningen 
S.D.4.1.1.4 Samme indkomstår mv. 
S.D.4.1.2 Opgørelsen af sambeskatningsindkomsten 
S.D.4.1.2.1 Sambeskatningsindkomsten 
S.D.4.1.2.2 Tilfælde, hvor der ikke er koncernforbindelse i hele indkomståret - delperioder [Væsentlige ændringer] 
S.D.4.1.2.3 Anvendelsen af underskud under sambeskatningen 
S.D.4.1.2.4 Bortseelse fra underskud 
S.D.4.1.3 Administrationsselskabet 
S.D.4.1.4 Skattefrie tilskud [Væsentlige ændringer] 
S.D.4.2 International sambeskatning 
S.D.4.2.1 Betingelserne for international sambeskatning 
S.D.4.2.1.1 De grundlæggende betingelser 
S.D.4.2.1.2 Tilvalg af international sambeskatning 
S.D.4.2.1.3 Bindingsperioden 
S.D.4.2.1.4 Fravalg af international sambeskatning 
S.D.4.2.2 Administrationsselskabet 
S.D.4.2.3 Indgangsværdier 
S.D.4.2.4 Opgørelsen af sambeskatningsindkomsten 
S.D.4.2.5 Genbeskatning 
S.D.4.2.5.1 Ordinær genbeskatning, SEL § 31 A, stk. 10 
S.D.4.2.5.2 Fuld genbeskatning, SEL § 31 A, stk. 11 
S.D.4.3 Generelt om ligning, selvangivelse mv. 
S.D.4.3.1 Lovpligtige oplysninger 
S.D.4.3.2 Bemyndigelse til Skatterådet 
S.D.4.3.2.1 Sambeskatningsbekendtgørelsen 
S.D.4.3.2.1.1 National sambeskatning 
S.D.4.3.2.1.2 International sambeskatning 
S.D.4.3.2.2 Omlægning af administrationsselskabets indkomstår 
S.D.4.3.2.2.1 Fastlæggelse af indkomstår for sambeskatningens begyndelse 
S.D.4.3.2.2.2 Afgrænsning af indkomstår og sambeskatningsperioden i omlægningsåret 
S.D.4.3.2.2.3 Praksis i anmodninger om omlægning af administrationsselskabets indkomstår 
S.D.4.3.2.2.3.1 Begge selskaber befinder sig i samme indkomstår - SEL § 10, stk. 5, 2. pkt. 
S.D.4.3.2.2.3.2 Administrationsselskabet har påbegyndt indkomstår, der endnu ikke er påbegyndt af datterselskabet - SEL § 10, stk. 5, 3. pkt. 
S.D.4.3.2.2.3.3 Datterselskabet har påbegyndt et indkomstår, som endnu ikke er påbegyndt af administrationsselskabet 
S.D.4.3.2.2.3.4 Nystiftet selskab etablerer koncernforbindelse med andet selskab i sit første indkomstår, og dette indkomstår er endnu ikke påbegyndt af det andet selskab - SEL § 10, stk. 5, 4. pkt. 
S.D.4.3.2.2.4 Frist for indsendelse af anmodning efter SEL § 31 B 
S.D.4.3.2.2.5 Forskellen på omlægning af indkomstår efter SEL § 31 B og SEL § 10, stk. 2 
S.D.4.3.2.2.6 Administrative hensyn der kan begrunde en omlægning af administrationsselskabets indkomstår 
S.D.4.3.3 Skatterådets afbrydelse af international sambeskatning 
S.D.4.4 Virkningstidspunkt og overgangsregler vedrørende sambeskatning og genbeskatning 
S.D.4.4.1 Ophør af sambeskatning ("skyggesambeskatning") 
S.D.4.4.2 Fortsat valg af international sambeskatning 
S.D.5 CFC-beskatning af selskaber, fonde, personer dødsboer samt kapitalfondspartnere 
S.D.5.1 Skattesubjekter 
S.D.5.2 Betingelser for beskatning af selskaber og fonde 
S.D.5.2.1 Hvornår anses et selskab for at være moderselskab 
S.D.5.2.1.1 Flere selskaber opfylder betingelserne for at skulle medregne et selskabs CFC-indkomst 
S.D.5.2.2 CFC-indkomst af en vis størrelse 
S.D.5.2.3 Datterselskabets finansielle aktiver skal gennemsnitligt i indkomståret udgøre mere end 10 % af selskabets samlede aktiver 
S.D.5.3 Indkomstopgørelsen for selskaber og fonde 
S.D.5.3.1 Datterselskabets CFC-indkomst 
S.D.5.3.2 Moderselskabets indkomstopgørelse [Væsentlige ændringer] 
S.D.5.3.2.1 Salg af aktier i CFC-selskab 
S.D.5.4 Samspil med sambeskatningsreglerne 
S.D.5.5 Lempelse for udenlandsk skat 
S.D.5.6 Tilbagebetaling af CFC-skat for selskaber og fonde 
S.D.5.7 Fritagelse for CFC-beskatning for selskaber og fonde [Væsentlige ændringer] 
S.D.5.8 Betingelser for beskatning af personer og dødsboer 
S.D.5.8.1 Indkomstopgørelsen for CFC-selskabet 
S.D.5.8.2 Den skattepligtiges indkomstopgørelse 
S.D.5.8.3 Salg af aktier i CFC-selskab 
S.D.5.8.4 Nedslag for udenlandsk skat 
S.D.5.8.5 Fritagelse for CFC-beskatning 
S.D.5.8.6 Samspil med sambeskatningsreglerne 
S.D.5.9 Ikrafttræden og genoptagelse 
S.D.5.10 Kapitalfondspartnere 
Deltagelse i kapitalfonde gennem et selskab 
Betingelser for anvendelse af LL § 16 I 
Beregning af selskabets aktieindkomst (merafkastet) 
Beskatning af selskabsdeltageren/kapitalfondspartneren 
S.D.6 Objektivering af reglerne om skattefri omstrukturering af selskaber 
S.D 6.1. Indledning 
S.D 6.1.1. Formålet 
S.D 6.1.2. Ikrafttrædelse [Væsentlige ændringer] 
S.D 6.1.3. Samspillet mellem det objektive system og tilladelsessystemet 
S.D 6.1.4. Overordnede principper vedr. det objektiverede system [Væsentlige ændringer] 
S.D 6.1.5. Underretning af SKAT og efterfølgende kontrol [Væsentlige ændringer] 
S.D 6.1.5.1. Frist for ordinær ansættelse [Væsentlige ændringer] 
S.D 6.1.6. Nærmere gennemgang af de objektiverede regler 
S.D 6.2. Fusion 
S.D 6.2.1 FUL §§ 3 og 4. - Ophævelse af tilladelse til fusion 
S.D 6.2.2 § 8, stk. 1. Forholdsmæssige afskrivninger i det modtagende selskab 
S.D 6.2.3 § 15. Fusion af selskaber eller foreninger der alle er hjemmehørende i udlandet 
S.D 6.3. Spaltning 
S.D 6.3.1 § 15 a, stk. 1, 4. pkt. - Hovedregel: Hjemmel til objektiveret omstrukturering [Væsentlige ændringer] 
S.D.6.3.1.1 § 15 a, stk. 1, 8. pkt. (tidligere 6. pkt.) - Undtagelse 1. Der kan ikke spaltes skattefrit uden tilladelse, hvis aktionærerne er deltagere i både indskydende og modtagende selskab [Væsentlige ændringer] 
S.D.6.3.1.2 § 15 a, stk. 1, 9. pkt. (tidligere 7. pkt.)- Undtagelse 2. Der kan ikke grenspaltes skattefrit uden tilladelse, hvis formålet er at konvertere skattepligtig avance på næringsaktier til skattefrit udbytte. 
S.D.6.3.1.3 § 15 a, stk, 1, 10. pkt. (tidligere 8. pkt.) - Undtagelse 3. Der kan ikke spaltes skattefrit uden tilladelse, hvis en udenlandsk selskabsdeltager med bestemmende indflydelse er hjemmehørende i et ikke-EU/EØS land. 
S.D.6.3.1.4 § 15 a, stk. 2, 2. pkt. Spaltningen skal ske til handelsværdi 
S.D.6.3.1.5 § 15 a, stk. 2, 3. pkt. Korrekt forhold mellem aktiver og forpligtelser. (Balancetilpasning) [Væsentlige ændringer] 
S.D 6.3.2. § 15 a, stk. 7 - Krav om selvangivelse [Væsentlige ændringer] 
S.D 6.3.3 § 15 b, stk. 7 - Ingen succession i anskaffelsestid, hvis aktionæren er et selskab. Reglerne er ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009 [Væsentlige ændringer] 
S.D 6.3.4 § 15 b, stk. 8 - Restriktion på efterfølgende udlodninger. Reglerne er ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009 [Væsentlige ændringer] 
6.3.4.1 § 15 b, stk. 9. - Reglerne i stk. 8 finder ikke anvendelse, når selskabsdeltageren er omfattet af ABL § 19, § 21, stk. 1, eller § 22 - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009 [Væsentlige ændringer] 
S.D 6.3.5. - Spaltning af udenlandsk selskab 
S.D 6.4 Tilførsel af aktiver 
S.D 6.4.1 § 15 c, stk. 1, 4. pkt. - Hovedregel: Hjemmel til objektiveret omstrukturering 
6.4.1.1 § 15 c, stk. 1, 5 pkt. - Undtagelse - det indskydende selskab hjemmehørende i udlandet - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009 [Væsentlige ændringer] 
S.D 6.4.2 § 15 c, stk. 7 - Krav om selvangivelse 
S.D 6.4.3 § 15 d, stk. 4, 3. og 4. pkt. - Anskaffelsestidspunktet for aktierne i det modtagende selskab - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009 [Væsentlige ændringer] 
S.D 6.4.4 § 15 d, stk. 7 - Begrænsning af fradragsretten for tab på aktier - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009 [Væsentlige ændringer] 
S.D 6.4.5 § 15 d, stk. 8 - Restriktion på efterfølgende udlodninger - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009 [Væsentlige ændringer] 
S.D 6.5. Aktieombytning 
S.D 6.5.1 ABL § 36 A, stk. 1 (fremover ABL § 36, stk. 6) - Hovedregel: Hjemmel til objektiveret aktieombytning [Væsentlige ændringer] 
S.D 6.5.2 ABL § 36 A, stk. 2 (fremover ABL § 36, stk. 6). - Selskaber, der ikke er omfattet af begrebet "selskab i en medlemsstat" eller svarer til danske aktie- eller anpartsselskaber 
S.D 6.5.3 ABL § 36 A, stk. 3 (fremover ABL § 36, stk. 6, 2. pkt.) - Vederlæggelse til handelsværdi 
S.D 6.5.4 ABL § 36 A, stk. 4 (fremover ABL § 36, stk. 1 og 3) - Erhvervelsestidspunkt og anskaffelsessum for aktierne i det erhvervende selskab [Væsentlige ændringer] 
S.D 6.5.5 ABL § 36 A, stk. 5 - Erhvervelsestidspunkt og anskaffelsessum for aktierne i det erhvervede selskab - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009 [Væsentlige ændringer] 
S.D 6.5.6 ABL § 36 A, stk. 6 - Fradragsbegrænsning - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009 [Væsentlige ændringer] 
S.D 6.5.7 ABL § 36 A, stk. 7 - Restriktion på efterfølgende udlodninger - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009 [Væsentlige ændringer] 
S.D 6.5.8 ABL § 36 A, stk. 9 (fremover ABL § 36, stk. 7) - Krav om selvangivelse 
S.D 6.5.9 ABL § 36 A, stk. 10 - Undtagelse når det erhvervende selskab er hjemmehørende i udlandet og de aktier, der ønskes ombyttet, har været ejet i mindre end 3 år - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009 [Væsentlige ændringer] 
S.E Skatteberegning 
S.E.1 Almindelige regler 
S.E.1.1 Skatteprocenter 
S.E.1.2 Skattetillæg 
S.E.2 Skattenedsættelser 
S.E.2.1 Nedsættelse efter DBO'er og LL § 33 
S.E.2.1.1 DBO'er 
S.E.2.1.2 Nedsættelsens størrelse 
S.E.2.1.2.1 Exemptionsmetoden 
S.E.2.1.2.2 Creditmetoden 
S.E.2.1.3 LL § 33 
S.E.2.1.4 Adgang til at bortse fra underskud - LL § 33 H 
S.E.2.1.5 Kooperative virksomheder 
S.E.2.2 Eftergivelse af skat, der opkræves af udbytte fra udlandet, SEL § 17, stk.2 og 3. 
S.E.3 Skatteberegningseksempler 
S.E.3.1 Exemptionslempelse 
S.E.3.2 Creditlempelse 
S.E.3.3 Flere lande med credit 
S.E.4. Acontoskatteordningen for selskaber og fonde 
S.E.4.1 Acontoskatteordningen 
S.E.4.2 Selskaber m.v. omfattet af ordningen 
S.E.4.3 Frivillig tilslutning 
 
S.E.4.4 Beregning af acontoskatten 
S.E.4.5 Acontoskattens betaling 
S.E.4.5.1 Frivillige indbetalinger 
S.E.4.5.2 Udbytteskat 
S.E.4.5.3 Betalingsfrist 
S.E.4.5.4. Morarente 
S.E.4.5.5. Henstand for visse udenlandske selskaber 
S.E.4.6 Nedsættelse af den ordinære acontoskat 
S.E.4.6.1 Anmodning 
S.E.4.6.2 Dokumentation 
S.E.4.6.3 Efterfølgende frivillig indbetaling og opskrivning af rater 
S.E.4.6.4 Klagemulighed 
S.E.4.6.5 Dækningsrækkefølge ved restance med en rate 
S.E.4.7 Tilbagebetaling af acontoskat før tiden 
S.E.4.7.1 Anmodning om tilbagebetaling 
S.E.4.7.2 Tilbagebetalingsrækkefølge 
S.E.4.8 Henstand med betaling af selskabsskat ved overdragelse af goodwill og immaterielle aktiver 
S.E.4.8.1 Betingelser 
S.E.4.8.2 Beregning og opkrævning 
S.E.4.9 Beregningen af den samlede indkomstskat for året 
S.E.4.9.1 Restskat 
S.E.4.9.2 Overskydende skat 
S.E.4.9.3 Tilbagebetaling  
S.E.4.9.3.1 Skatteberegning ved overskydende skat 
S.E.4.9.3.2 Restskat 
S.E.4.9.4 Tillæg og godtgørelse 
S.E.4.10 Særligt om opløsning og ophør af skattepligt 
S.E.4.10.1 Restskat 
S.E.4.10.2 Overskydende skat 
S.E.4.10.3 Acontoskattens virkning på beregning af årets indkomstskat 
S.E.4.11 Forrentning ved ansættelsesændringer 
S.E.4.12 Fordeling acontoskat 
S.E.4.12.1 Ved ind- og udtræden af sambeskatning 
S.E.4.12.2 Ved skattefri fusion 
S.E.4.12.2.1 Hæftelse 
S.E.4.12.3 Ved skattefri spaltning 
S.E.4.12.3.1 Det indskydende selskab ophører 
S.E.4.12.3.2 Det indskydende selskab ophører ikke 
S.E.4.12.4 Ved skattefri tilførsel af aktiver 
S.E.4.12.4.1 Det indskydende selskabs sidste indkomstår forud for tilførsel af aktiver 
S.E.4.12.4.2 Det indskydende selskabs første indkomstår efter tilførsel af aktiver 
S.E.4.12.5 Skattepligtig fusion 
S.E.4.13 Selskabers modregning af indeholdt udbytteskat i indkomstskatten - Told- og Skattestyrelsens praksisændring 
S.F Beskatningen af udbytte m.v. fra aktieselskaber, anpartsselskaber og andelsselskaber 
S.F.1 Udbyttebegrebet 
S.F.1.1 Beskatningstidspunktet 
S.F.1.2 Udbyttebeskatning - Personer 
S.F.1.3 Udbyttebeskatning - Selskaber, fonde m.v. 
S.F.2 Maskeret udbytte - Hvad er maskeret udbytte? 
S.F.2.1 Omkostninger 
S.F.2.1.1 Løn og tantieme 
S.F.2.1.2 Løn til børn 
S.F.2.1.3 Bestyrelseshonorar 
S.F.2.1.4 Pensionsordninger 
S.F.2.1.5 Efterløn 
S.F.2.1.6 Administration af værdipapirer og ejendomme 
S.F.2.1.7 Repræsentationsudgifter m.v. 
S.F.2.1.8 Rejseudgifter 
S.F.2.1.9 Lejeudgifter 
S.F.2.1.10 Aktionærrabatter 
S.F.2.1.11 Ydelser i aktionærens interesse i øvrigt [Væsentlige ændringer] 
S.F.2.2 Manglende selskabsindtægter 
S.F.2.2.1 Fri helårsbolig, bil, sommerbolig, lystbåd og motorcykel [Væsentlige ændringer] 
S.F.2.2.2 Aktie- og andelslejligheder 
S.F.2.2.3 Andre ydelser [Væsentlige ændringer] 
S.F.2.2.4 Aktionærlån 
S.F.2.2.4.1 Rente/aktionærlån 
S.F.2.2.4.2 Beskatning 
S.F.2.3 Enkeltstående udlodninger 
S.F.2.3.1 Obligationer 
S.F.2.3.2 Fast ejendom [Væsentlige ændringer] 
S.F.2.3.3 Aktier 
S.F.2.3.4 Goodwill 
S.F.2.3.5 Gældsbrev 
S.F.2.3.6 I øvrigt [Væsentlige ændringer] 
S.F.2.4 Havnemølledommen 
S.F.2.5 Ydelser til hovedaktionærens børn m.fl. samt fonde 
S.F.2.6 Omgørelser 
S.F.3 Udbytte fra investeringsforeninger [Væsentlige ændringer] 
S.F.3.1 Certifikatudstedende investeringsforeninger [Væsentlige ændringer] 
S.F.3.2 Investeringsselskaber [Væsentlige ændringer] 
S.F.4 Fikseret løn, rente, leje [Væsentlige ændringer] 
S.F.5 Manglende personindtægter i øvrigt 
S.G Beskatning ved afståelse af aktier, andelsbeviser og lign. 
S.G.1 Området for aktieavancebeskatning 
S.G.1.1 Indledende bemærkninger 
S.G.1.2 Værdipapirer omfattet af loven [Væsentlige ændringer] 
S.G.2 Generelle begreber 
S.G.2.1 Sondringer og definitioner 
S.G.2.1.1 Sondringer 
S.G.2.1.2 Definitioner 
S.G.2.2 Kredsen af skattepligtige 
S.G.2.2.1 Generelt 
S.G.2.2.2 Ægtefæller 
S.G.2.2.3 Børn 
S.G.2.2.4 Hovedaktionærbegrebet [Væsentlige ændringer] 
S.G.2.3 Afståelse 
S.G.2.3.1 Vedtægtsændringer og ombytning af aktier 
S.G.2.3.1.1 Ombytning af aktier 
S.G.2.3.1.2 Vedtægtsændringer [Væsentlige ændringer] 
S.G.2.3.2 Salg og tilbagekøb 
S.G.2.3.3 Aktieudlån [Væsentlige ændringer] 
S.G.2.3.4 Tilknyttede rettigheder 
S.G.2.4 Faktiske anskaffelses- og afståelsessummer [Væsentlige ændringer] 
S.G.2.4.1 Gælds- eller pantebreve 
S.G.2.4.2 Løbende ydelse 
S.G.2.4.3 Forbeholdt udbytte 
S.G.2.4.4 Eventuel tilsidesættelse af den aftalte overdragelseskurs 
S.G.2.4.5 "Konstruerede" tab kan ikke fradrages. 
S.G.2.4.6 Værdiansættelse af aktier og anparter 
S.G.2.4.6.1 Aktier optaget til handel på et reguleret marked 
S.G.2.4.6.2 Aktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked [Væsentlige ændringer] 
S.G.2.4.7. Andelsbevis i andelsboligforening 
S.G.2.5 Fastlæggelse af anskaffelses- og afståelsestidspunkter [Væsentlige ændringer] 
S.G.2.6 Forskellige afståelses- og erhvervelsessituationer 
S.G.2.6.1 Salg 
S.G.2.6.2 Erstatnings- og forsikringssummer 
S.G.2.6.3 Gave eller arveforskud 
S.G.2.6.4 Pensionsordninger 
S.G.2.6.5 Selskabsstiftelse 
S.G.2.6.6 Kapitaludvidelse 
S.G.2.6.7 Kapitalnedsættelse, likvidation og konkurs. 
S.G.2.6.8 Overdragelse af egne aktier til aktionærerne 
S.G.2.6.9 Tvangsindløsning 
S.G.2.6.10 Skattepligtig fusion 
S.G.2.6.11 Opløsning af interessentskab 
S.G.2.6.12 Tab på aktier i depot hos vekselerer. 
S.G.2.6.13 Overdragelse med succession 
S.G.2.6.14 Arveudlæg 
S.G.2.6.15 Afnotering fra en børs og ny-notering på en anden 
S.G.2.6.16 Aktieudlån 
S.G.2.7 Særlige regler for tegningsretter, fondsaktier og aktieretter. 
S.G.2.7.1 Definition. 
S.G.2.7.2 Anskaffelsestidspunktet 
S.G.2.7.3 Afståelse - Beskatning af hidtidige aktionærer 
S.G.2.7.4 Avanceopgørelse ved favørkurs 
S.G.3 Personer 
S.G.3.1 Almindelige aktier 
S.G.3.1.1 Gevinst 
S.G.3.1.2 Tab 
S.G.3.1.2.1 Aktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked [Væsentlige ændringer] 
S.G.3.1.2.2 Aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked 
S.G.3.2 Sondringen mellem aktier optaget til handel på et reguleret marked og aktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked 
S.G.3.3 Overgangsregler 
S.G.3.3.1 Skattefritagelse for visse børsnoterede aktier [Væsentlige ændringer] 
S.G.3.3.2 Aktier ejet i mindre end 3 år 
S.G.3.3.3 Børsnoterede, almindelige aktier, hvor der er tildelt syntetiske indgangsværdier efter § 7 i den tidligere aktieavancebeskatningslov, forudsat at disse fortsat er i kraft den 31. december 2005 
S.G.3.3.4 Tab på børsnoterede aktier, som er realiseret før den 1. januar 2010 
S.G.3.3.5 Tab på unoterede aktier, der er realiseret før den 1. januar 2006 på et tidspunkt, hvor aktien havde været ejet i mindre end tre år 
S.G.3.3.6 Adgang for aktionærer, der ikke var omfattet af hovedaktionærreglerne den 18. maj 1993, til at anvende værdien den 19. maj 1993 i stedet for anskaffelsessummen ved opgørelse af gevinst og tab ved afståelse af almindelige aktier 
S.G.3.3.7 Adgang for aktionærer, der ikke var omfattet af hovedaktionærreglerne den 18. maj 1993, til at anvende værdien ved ophør af båndlæggelsen af (almindelige) medarbejderaktier i stedet for anskaffelsessummen ved opgørelse af gevinst og tab 
S.G.3.3.8 Konvertible obligationers værdi 
S.G.3.3.9 Personer, der inden den 19. maj 1993 har været omfattet af hovedaktionærreglerne eller som ved en aktieafståelse den 18. maj 1993 ville være omfattet af hovedaktionærreglerne 
S.G.3.3.10 Hovedaktionærer, som efter de nævnte regler har valgt at anvende en gennemsnitlig anskaffelsessum for de aktier, den pågældende ejede den 1. juli 1981 
S.G.3.3.11 Aktier, der ikke længere omfattes af reglerne for næringsaktier, og hvor personen har anvendt lagerprincippet [Væsentlige ændringer] 
S.G.3.3.12 Nedslag for hovedaktionærer 
S.G.3.3.13 Overgangssaldo for aktionærer med en aktieindkomst over kr. 106.100, som har erhvervet aktierne før den 1. januar 2007 [Væsentlige ændringer] 
S.G.4 Selskaber [Væsentlige ændringer] 
S.G.4.1 Afståelse før indkomståret 2010 efter en ejertid på mindre end 3 år [Væsentlige ændringer] 
S.G.4.2 Afståelse før indkomståret 2010 efter en ejertid på mindst 3 år 
S.G.4.3 Nærmere om opgørelsen af fortjeneste eller tab [Væsentlige ændringer] 
S.G.5 Opgørelsesmetoder [Væsentlige ændringer] 
S.G.5.1 Hvilken aktie anses for afstået? (First in-first out) 
S.G.5.2 Realisationsprincippet eller lagerprincippet 
S.G.5.3 Aktie-for-aktie-metode 
S.G.5.4 Gennemsnitsmetoden [Væsentlige ændringer] 
S.G.5.5 Eksempler 
S.G.5.5.1 Gennemsnits- og aktie-for-aktie-metode 
S.G.5.5.2 Aktieretter, tegningsretter m.v. (Favørkurs) 
S.G.5.5.3 No par value-aktier 
S.G.5.5.4 Overførsel af aktieindkomst til kapitalindkomst - overgangsreglen i ABL § 45 
S.G.6 Kapitaludvidelse ved gældskonvertering 
S.G.6.1 Nedsættelse af anskaffelsessummen for visse aktier 
S.G.7 Medarbejderaktier 
S.G.8 Næringsaktier 
S.G.8.1 Næringsbegrebet 
S.G.8.1.1 Handelsnæring 
S.G.8.1.2 Vederlagsnæring 
S.G.8.2 Den skattemæssige behandling af næringsaktier 
S.G.9 Investeringsselskaber 
S.G.9.1 ABL § 19 [Væsentlige ændringer] 
S.G.9.2 Overgangsregler [Væsentlige ændringer] 
S.G.10 Andelsbeviser - ABL § 18 [Væsentlige ændringer] 
S.G.10.1 Likvidationsprovenu 
S.G.10.2 Afståelse 
S.G.10.3 Avanceopgørelse [Væsentlige ændringer] 
S.G.10.4 Beskatning efter ABL's almindelige regler - ABL § 18, stk. 4 
S.G.11 Aktier erhvervet for lånte midler 
S.G.12 Investeringsbeviser i udloddende investeringsforeninger - ABL §§ 21-22 [Væsentlige ændringer] 
S.G.12.1 Udloddende investeringsforeninger, der er aktiebaserede - ABL § 21 [Væsentlige ændringer] 
S.G.12.2 Udloddende investeringsforeninger, der ikke er aktiebaserede - ABL § 22 [Væsentlige ændringer] 
S.G.12.3. Når investeringsforeningen ændrer status [Væsentlige ændringer] 
S.G.12.4. Overgangsbestemmelser 
S.G.13 Konvertible obligationer 
S.G.14 Idéaktier 
S.G.15 Investeringsbeviser i visse akkumulerende investeringsforeninger - ABL § 20 [Væsentlige ændringer] 
S.G.16 Arveudlæg - Fysiske personer 
S.G.16.1 Udlægsmodtager hjemmehørende i udlandet 
S.G.17 Succession ved familieoverdragelse, overdragelse til visse medarbejdere og overdragelse til tidligere ejere - ABL §§ 34, 35 og 35 A 
S.G.17.1 Forudsætninger for succession 
S.G.17.2 Konsekvensen af succession 
S.G.18 Skattefri aktieombytning