Yderligere oplysninger - klik her.

Før eller senere skal du måske handle med virksomheder eller private i udlandet. Der gælder et sæt regler, hvis du handler med EU-lande, og et andet sæt, hvis du handler med lande uden for EU (3. lande). Ved indførsel af varer fra 3. lande kan der blive tale om betaling af told for varerne.

Handel med EU-lande
EU omfatter udover Danmark følgende lande: Belgien, Bulgarien, Cypern, Estland, Finland, Frankrig, Grækenland, Holland, Irland, Italien, Letland, Litauen, Luxembourg, Malta, Polen, Portugal, Rumænien, Slovakiet, Slovenien, Spanien, Sverige, Storbritannien, Tjekkiet, Tyskland, Ungarn og Østrig.

Køber eller sælger du varer inden for EU, skal du ikke betale told.

Hvis du handler med lande inden for EU, skal du i visse tilfælde indberette nogle ekstra oplysninger, når du skal angive og betale moms. Sælger du varer til virksomheder i andre EU-lande, skal du derudover for hvert kvartal (NB! fra 1. januar 2010 bliver det ændret til hver måned) indberette oplysninger om EU-varesalg til SKAT. Oplysninger om EU-varesalg skal indberettes til Listesystemet via TastSelv Erhverv på www.skat.dk. Du kan også indberette til listesystemet via www.virk.dk, hvor du samtidigt kan indberette til Danmarks statistik, Intrastat. Læs mere om regler ved EU-varehandel og indberetningsmetoder til Listesystemet i vejledningen Moms ved EU-varehandel.

Køb af varer i andre EU-lande
Køber du varer fra en momsregistreret virksomhed i et andet EU-land, er der ikke moms på fakturaen, hvis den udenlandske virksomhed har fået dit momsnummer (DK + det 8-cifrede SE-/CVR-nummer).

Du skal imidlertid selv beregne en såkaldt erhvervelsesmoms på 25 procent af fakturaværdien. Du skal medregne erhvervelsesmomsen til din salgsmoms, når du skal angive og betale moms, men kan i øvrigt trække erhvervelsesmomsen fra i samme omfang som momsen på varer, du køber hos en dansk virksomhed. Din indkøbspris vil dermed - alt andet lige - være den samme, uanset om du køber varen i Danmark eller i et andet EU-land.

Du skal i nogle tilfælde også betale punktafgift af varer, du køber i andre EU-lande. Se afsnittet Hvis du skal betale afgifter.

Er du til møder i udlandet, vil du typisk komme til at betale udenlandsk moms på nogle varer og ydelser - moms som du måske kunne have trukket fra, hvis varerne eller ydelserne var købt i Danmark.

Du kan i visse tilfælde få tilbagebetalt den udenlandske moms, men det er noget, du selv eller din revisor må klare med myndighederne i det pågældende land. Du kan altså ikke bare trække den udenlandske moms fra i dit danske momsregnskab.

Salg af varer til andre EU-lande
Hvis du sælger varer til en momsregistreret virksomhed i et andet EU-land, kan du sælge varen uden moms, hvis du sørger for at få den udenlandske kundes momsnummer og skriver dette på fakturaen, og hvis varerne rent faktisk forlader Danmark. Du skal i momsangivelsens rubrik B skrive, hvor meget du har solgt for i alt og samtidig indberette til Listesystemet. 

Du skal være klar over, at du hæfter for momsen, hvis det viser sig, at den udenlandske virksomhed ikke er momsregistreret, eller hvis varerne ikke har forladt Danmark.

Sælger du varer til en privat kunde i EU, skal du som udgangspunkt opkræve dansk moms. Hvis det samlede salg til private kunder i et EU-land ved fjernsalg overstiger 35.000 Euro eller 100.000 Euro, alt efter hvilken grænse det pågældende EU-land har valgt, skal du i visse tilfælde momsregistreres i det pågældende EU-land. Læs eventuelt vejledningen Moms ved EU-varehandel.

Handel med lande uden for EU (3. lande)
Handler du med lande uden for EU (3. lande), herunder Færøerne og Grønland, skal du registreres som importør og/eller eksportør. Det vil være en fordel at vælge SKATs sikkerhedsstilelsesordning. Herved undgår man at betale importmomsen inden varen kan tages i brug. Importmomsen afregnes i stedet på momsangivelsen. Det gør du i praksis ved at sætte et kryds i felterne for importørregistrering og/eller eksportørregistrering på den registreringsblanket, du udfylder, når du skal momsregistreres.

Køb af varer i lande uden for EU
Køber du varer i lande uden for EU, skal du registreres som importør hos Erhvervs- og Selskabsstyrelsen.

Du skal i nogle tilfælde betale told og eventuelt punktafgift af varer, du køber i lande uden for EU. Tolden, som bliver beregnet af toldværdien, dvs. typisk af fakturaværdien og fragtomkostningerne, kan du trække fra i dit skatteregnskab som en driftsomkostning.

Du skal beregne en såkaldt importmoms på 25 procent af toldværdien tillagt forsendelses- og forsikringsomkostninger. Denne moms kan du dog trække fra ligesom momsen på varer, du køber af en dansk virksomhed.

Når varerne er kommet til Danmark, skal de fortoldes. Det betyder, at du skal udfylde et såkaldt EF-enhedsdokument og sende dokumentet og en kopi af faktura, fragtbrev og eventuelt oprindelsesdokumentation mv. til SKAT.

Det er ikke så ligetil at udfylde enhedsdokumentet. For at spare tid kan det være en fordel for dig at bede et speditionsfirma klare tingene. Når varerne er fortoldet, sender SKAT en opkrævning på tolden til dig. I afsnittet Indberetnings- og betalingsfrister kan du læse mere om, hvornår du skal indbetale tolden.

Salg af varer til lande uden for EU
Sælger du varer til lande uden for EU, skal du registreres som eksportør hos Erhvervs- og Selskabsstyrelsen. Inden varerne udføres, skal de forevises ved det toldekspeditionssted, hvor de forlader landet.

Du skal tillige aflevere et færdigudfyldt EF-enhedsdokument (en udførselsangivelse). Sender du varerne med post eller bane, er der visse lettelser.

Du kan sælge varerne uden moms, hvis du kan dokumentere, at de er sendt ud af EU. Denne dokumentation vil du have, hvis du opbevarer en kopi af EF-enhedsdokumentet eller af DSB's eller postvæsenets kvittering for, at du har indleveret varerne, og hvis det af faktura, bankafregning mv. fremgår, at varerne er eksporteret til en kunde uden for EU.

Køb og salg af ydelser
Køber du ydelser i udlandet, skal du som hovedregel selv beregne og betale moms af værdien. Omvendt skal du som hovedregel ikke beregne eller opkræve moms af ydelser, du sælger til udlandet.

Der gælder dog en række undtagelser fra disse hovedregler. Du kan læse mere om reglerne i vejledningen Moms af ydelser.